税务稽查应对与风险防范.pptxVIP

;内容安排;检查案例 我公司是模具生产企业，按照税法规定，自2006年1月1日至2008年12月31日，享受模具产品增值税先征后返政策。 财税［2005］33号《关于铸锻模具和数控机床企业取得的增值税返还收入征免企业所得税的通知》，增值税返还收入，计入“补贴收入”，在计算缴纳企业所得税时，暂不计入企业当年应纳税所得额，免征企业所得税。 ??? 在本次税务稽查中，税务机关指出，我公司在2005年度取得返税款1628614.62元，2006年度取得返税款467870元，免征了企业所得税。按照规定，减免税需向主管税务机关备案，由于我公司未向税务机关备案，不能够享受免税政策。需补交税款，并处以0.5倍罚款，同时缴纳滞纳金。 ???? 可是我公司从未接到税务机关通知，要求备案。我们向专管员咨询时，他都不知道还需备案，税务人员都不知道，难道要求我们必须知道吗？天理何在？ ????由于不同意税务机关的处理意见，我们现在需要提交《被查单位申诉意见书》？请问如何申诉？;一、税务稽查风险分析;（一）涉税风险 ;（二）企业涉税风险的种类;（三）税务稽查处罚主要依据 ;偷税的处理;;不申报和编造虚假计税依据处理;;未履行好扣缴税款义务处理;不配合税务检查的处理;违反发票管理规定处理;其他违法违规行为处理;（四）税务稽查存在的问题;程序问题;处罚案例分析;违反一事不二罚原则;显失公正;实体法规错误 ;适用法规错误;标题： 基本医疗保险费用是否纳税调减 内容： 留言原文:企业根据财会处理规定从应付福利费中列支的基本医疗保险费用，是否作企业所得税纳税调减处理？留言回复: 应付福利费在计提的时候已经允许在税前扣除，所以不存在保险费用的调减问题。 附表五《纳税调整减少项目明细表》填报说明 第4行、第5行“在应付福利费中列支的基本医疗保险、补充医疗保险”：填报本纳税年度在应付福利费中实际列支的符合税收规定标准的基本医疗保险、补充医疗保险（超过税收规定标准部分不得纳税调减）。;政策理解差异问题;某企业年度有分得同税率被投资企业的免税投资收益30万元，还有股权投资处置转让损失40万元。对于计算年度应纳税所得额，企业出现了两种不同的意见（假设主营业务实现利润50万元）： 1.年度应纳税所得额＝主营业务利润＋投资收益－投资损失＋纳税调增额－免税所得＝50＋30－40＋（40－30）－（30－30）＝50（万元），企业应该缴纳企业所得税16.5万元（50×33％） 2.年度应纳税所得额＝主营业务利润＋投资收益－投资损失＋纳税调增额－免税所得＝50＋30－40＋（40－30）－30＝20（万元），企业应该缴纳企业所得税6.6万元（20×33％）;缺乏政策依据;发票越权处罚及缺乏陈述申辩笔录;不从轻减轻处罚;《征管法》第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的（10万元以上的），追征期可以延长到五年。 《实施细则》第八十条规定：税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。 《征管法》第八十六条规定：?违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。;（五）控制税务风险的措施;二、主要税种稽查风险分析与防范;（一）增值税涉税风险防范;序号 行业 平均税负率 1 农副食品加工 3.50 2 食品饮料 4.50 3 纺织品(化纤) 2.25 4 织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 5 造纸及纸制品业 5.00 6 建材产品 4.98 7 化工产品 3.35 8 医药制造业 8.50 9 卷烟加工 12.50 10 塑料制品业 3.50;11 非金属矿物制品业 5.50 12 金属制品业 2.20 13 机械交通运输设备 3.70 14 电子通信设备 2.65 15