税务稽查应对及企业自查技巧.pptxVIP

;;;;;22.64%;一、偷税、避税与税收筹划的法律界限;模块一 税务检查形势分析及应对; 面对税务检查，你们害怕吗？ 为什么怕？ 自己知道有什么问题、且知道后果 不知道会不会有问题 无知者全畏 为什么不怕？ 我们没有任何问题、且知己知彼 我们朝里有人，有问题能摆平 无知者无畏 ; 全国税务工作会议肖捷局长： 1、始终坚持依法行政。认真贯彻国务院关于建设法治政府的工作部署，进一步推进 依法行政，使税法得到普遍遵从。 2、认真研究和落实各项税收政策与税制改革措施。进一步完善税???政策，继续推进 税制改革，促进加快转变经济发展方式。 3、积极实施税源专业化管理。以实行分类分级管理为基础，以加强税收风险管理为 导向，以实施信息管税为依托，以完善运行机制为保障，提高税收征管质量和效率。 4、着力强化国际税收管理和反避税工作。完善反避税工作机制、非居民税收管理机 制、“走出去”税收服务与管理机制、国际税收征管协作机制，切实维护我国税收主 权和跨境纳税人合法权益。 我们距离“税法得到普遍遵从”还有多远？ ;5、大力改进和优化纳税服务。按照建设服务型政府的要求，不断提高纳税服务水平， 努力构建和谐的税收征纳关系。 6、不断完善内部行政管理。规范管理行为，提高工作效率；严肃工作纪律，保持良 好秩序；加强作风建设，弘扬务实精神。 7、切实加强税务干部队伍建设。加强各级税务机关领导班子建设，创新激励机制， 深入开展创先争优和精神文明创建活动，积极做好干部教育培训工作。 8、扎实推进反腐倡廉建设。认真落实党风廉政建设责任制，大力推进惩防体系建设， 着力构建以内控机制为主体的大预防工作格局。 我们距离“纳税人也活得有尊严”还有多远？;合理性原则 1、公司整体税负是什么水平？ 横向、纵向比较 参考指标 2、据实列支的成本费用税法都用“合理”或“符合经营常规”加以限制。办公用品、租赁物业的装修费摊销、车辆费用列支等。 事前性原则 公司特殊业务处理应事前与财务部门沟通 案例（某房地产开发企业甲供材案）;税务处理清晰性原则 有意识的避免采用存在争议或政策模糊的处理方式，尽量将处理方式落在安全区，即有明确的法规依据。“服装”和“工作服”（新闻链接 服装扣除问题 ） 税务、会计差异化处理原则 强化“税务”与“会计”差异的???念; 税务风险可控原则 公司税务风险能否降低为零？ 税收法规的多角度理解原则 从立法者角度学习、理解税收法律、法规; ;三、纳税评估的一般策略;纳税评估流程; ;2、销售毛利率： 销售毛利率=（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入 3、成本（收入）费用率 ： 成本费用率=本期期间费用 ÷本期主营业务成本（收入） 4、销售利润率： 销售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入 ） ; ;税务稽查工作流程; ; ; ;模块二 企业所得税的检查重点及税务处理;财政性资金项目的检查及税务处理 （一）财政性资金的税务处理 财税[2008]151号：财政性资金是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。 财税[2008]151号：对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。 ;财税[2009]87号：对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：　　（1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；　　（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；　　（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 （二）检查重点 （1）财政性资金是否按应税收入或不征税收入处理； （2）不征税收入处理的财政性资金对应的费用是否调增？ ;视同销售项目的检查及税务处理 条例二十五条规定企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配，应当视同销售货物。 [示例1]公司将自产或外购货物用于捐赠、福利、交际、样品情况下的会计处理与申报表填报。 国税函〔2008〕828号：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销