现金管理及应收款项(ppt39).pptxVIP

现金及应收款项;第一节 货币资金;（三）特点 1、流动性最强,且易于隐藏和转移 ； 2、货币资金作为一般等价物，既是支付 手段，又是非生产性资产，除存款利息外， 不能为企业创造任何价值。 二、现金的内部管理 （一）管理 企业应严格遵守国家有关货币资金管理制度，正确进行货币资金收支的核算； 监督货币资金使用的合法性与合理性；; 加强货币资金的内部控制，确保 货币资金的安全与完整。 （二）内部控制——《内部会计控制规范— —货币资金 (试行)》。 1、现金控制的基本原则 ??（1）现金内部控制制度的原则 现金收支业务尽量通过银行结算； ?? 实行内部牵制制度； ??? 实行内部稽核制度； （2）现金收入的内部控制; 明确分工，防止由单独一人经办可 能发生的弊端； ??? 每笔现金收入都应开收款收据； ??? 由专人控制收据和销货发票的数量和 编号； ?? 应及时解款入账。尽可能当天（最晚 次日上午）送存银行； ??? 必须建立“收据销号”制度 ，收到款 项时应由两人会同拆封。; （3） 现金支出的内部控制——据国 务院发布《现金管理暂行条例》规定 A、严格控制现金的使用范围 可用现金支付的款项——职工工资、 津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给 个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对 个人的其他支出；向个人收购农副产品和其 他物资的款项；出差人员必需随身携带的差 旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民 银行确定需要支付现金的其他支出。 ?; B、其他款项支付应通过银行转账 结算。 C、采购、出纳、记账应分别由不同的 经办人员负责等等。 （4）库存现金的控制 ??A、正确核定库存现金限额，要按规定 限额控制库存现金。 B、未经银行许可，不得坐支现金。??? C、必须日清月结，不得“白条抵 库”。 D、要定期和不定期地由内部审计或稽 核人员查核。 ;三、零用现金制度 （一）定额零用现金的建立 1、含义：零用现金以备日常开销之用。 2、账务处理 （1）建立零用金时： 借：其他应收款 贷：银行存款（或现金） （2）收回零用金时： 借：银行存款（或现金） 贷：其他应收款;（二）运用及报销 1、运用 2、报销 账务处理： （1）申请报销，补充零用现金不足： 借：费用类账户 贷：银行存款（或现金） （2）现金发生短缺或溢余时，暂时记入 “待处理财产损益”科目，查明原因后转 销。;（三）零用现金的收回和定额的调整 账务处理： 1、增加定额： 借：其他应收款 贷：银行存款（或现金） 2、减少或收回： 借：银行存款（或现金） 贷：其他应收款 四、银行存款余额的调节 （一）出现差异的原因; 未达账项，是指企业与银行之间对于 同一项业务，由于取得凭证的时间不一致， 记账时间不一致，而发生一方已取得结算凭 证已登记入账，而另一方由于未取得结算凭 证尚未入账的款项。 （二）银行存款余额调节 原理方法：在双方现有余额基础上，各 自加上对方已收、本方未收账项，减去对方 已付、本方未付账项。 ;公式： 银行存款日记账余额+银行已收企业未收账 项-银行已付企业未付账项=银行对账单余额 +企业已收银行未收账项-企业已付银行未付 账项 （三）银行存款余额调节后的会计处理 1、记账错误的处理 2、未达账项的处理 五、货币资金溢缺的会计处理 （一）现金短缺或溢余的处理方法; 1、现金短缺 按实际短缺的金额： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后： （1）属于责任人员赔偿： 借：其他应收款—应收现金短缺款（**个人） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （2）属于保险公司赔偿： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢; （3）无法查明原因的： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 2、现金溢余 按实际溢余的金额： 借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 查明原因后： （1）属于应支付有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（**） ;（2）无法查明原因的： 借：待处理财