2021年电大合并报表上机考试.docVIP

1、依照长期股权投资备查簿对被投资单位净利润实行调节确认。调节因公允价值与账面价值差别计提折旧。 答案： 协助：《 公司会计准则第2 号——长期股权投资》 规定，投资公司在确认应享有被投资单位净损益份额时，应当以获得投资时被投资单位各项可辨认资产等公允价值为基本，对被投资单位净利润进行调节后确认。在本例中，母公司在编制合并财务报表时，应一方面依照母公司备查簿中记录子公司可辨认、负债在购买日公允价值资料调节子公司净利润。依照资料得知在购买日子公司可辨认、负债及或有负债与账面价值存在差别仅有一项固定资产A 办公楼，公允价值高于账面价值100 万元，按年限平均法每年应补提折旧5 万元。 100 万元÷20 =5 万元本例编制调节分录如下：借：管理费用?? 50000.00　　贷：固定资产?? 50000.00 2、依照合并报表准则规定，将子公司长期股权投资由成本法调节为权益法，确认母公司本年度在子公司所享有份额。 答案： 协助：依照资料获悉：子公司本期实现净利润 1000万元，补提折旧调节了 5 万元，实际实现净利润 995 万元，母公司在子公司占有 80 ％股份，确认母公司实际所享有份额。 995 万元×80 % = 796 万元，应编制调节分录如下： 借：长期股权投资 7960000.00 　　贷：投资收益 7960000.00 3、依照合并报表准则规定，将子公司长期股权投资由成本法调节为权益法，确认母公司本年度收到子公司钞票股利。 答案： 协助：确认母公司收到子公司本年度分派钞票股利，同步抵销原按成本法确认投资收益480 万元，编制调节分录如下： 借：投资收益 4800000.00 　　贷：长期股权投资 4800000.00 4、依照合并报表准则规定，将子公司长期股权投资由成本法调节为权益法，确认母公司本年度在子公司除净损益以外所有者权益其她变动所享有份额。 答案： 协助：确认母公司在本年度除净损益以外所有者权益其她变动中所享有份额100万元×80%=80 万元,（子公司因持有可供出售金融资产公允价值变动计入当期资本公积金额100万元）编制调节分录如下： 借：长期股权投资 800000.00 　　贷：资本公积 800000.00 1、编制调节后长期股权投资与子公司所有者权益抵销分录。 答案： 协助：依照资料母公司对子公司长期股权投资调节为（ 3000万元＋796万元＋80万元－480万元） 3396万元，与其在子公司经调节所有者权益总额中所享有金额（4000万元＋100万元－5万元）×80 % = 3276 万元之间差额，为商誉。子公司所有者权益 20 ％某些 819 万元为少数股东权益。应编制抵销分录如下： 借：实收资本 0000.00 　　资本公积－年初 00 　　资本公积－本年 1000000.00 　　盈余公积－年初 0 　　盈余公积－本年 1000000.00 　　未分派利润一年末 2950000.00 　　商誉 100.00 贷：长期股权投资00 　　少数股东权益 8190000.00 2、编制长期股权投资与子公司所有者权益变动表抵销分录。 答案： 协助：依照资料子公司非全资子公司，母公司享有其 80 %股份。按权益法母公司本期享有投资收益 796 万元（ ( 1000 万元－5万元）×80 % ) ，子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派钞票股利600万元、未分派利润295 万元。应编制抵销分录如下： 借：投资收益 7960000.00 少数股东损益 1990000.00 未分派利润－年初 0 贷：利润分派－提取盈余公积 1000000.00 利润分派－对所有者（股东）分派 6000000.00 未分派利润－年末 2950000.00 3、母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生应收销货款账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司应付账款。本项目编制内部应收、应付款抵销分录。 答案： 协助：依照内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生应收销货款账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司应付账款。编制合并报表时应当将应收账款、应付账款、坏账准备相负抵销，编制抵销分录如下： 借：应付账款 5000000.00 　　贷：应收账款 4750000.00??????? 坏账准备 250000.00 由于在填列报表时,坏账准备计入应