增值税会计概述.pptxVIP

税务会计;一、税务登记管理（★★★）?1．税务登记证件? （1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件： ?①开立银行账户；?②领购发票。? （2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：? ①申请减税、免税、退税；? ②申请办理延期申报、延期缴纳税款； ?③申请开具外出经营活动税收管理证明；? ④办理停业、歇业。? 【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是（????）。? A．开立银行账户? B．申请办理延期申报、延期缴纳税款 ?C．领购发票? D．申请减税、免税、退税;情境2 增值税会计;引导案例;任务1 认识增值税;2．1．1 增值税的征收范围;2．1．2 增值税的纳税人;2．1．2 增值税的纳税人;1、生产货物、提供应税劳务，或以其为主兼营批发零售的纳税人，年应税销售额在50万元及以下；;1、一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。;2．1．3 增值税的纳税范围;;;2．1．4 增值税的税率与征收率;2．1．4 增值税的税率与征收率;2．1．5 增值税专用发票的管理;2．1．5 增值税专用发票的管理;2．1．5 增值税专用发票的管理;2．1．6 增值税的税收优惠;2．1．6 增值税的税收优惠;任务2 增值税应纳税额的计算与申报;2．2．1 一般纳税人增值税的计算;例题：某增值税一般纳税人向某企业销售化妆品一批，开具增值税专用发票上注明的价款200 000元，税款34 000元，另开具一张普通发票收取包装费5 000元(不含税) ;;（1）折扣、折让方式销售：;【案例分析】;特殊销售方式下销售额的确定;2、特殊销售方式下销售额的确定;;【案例4】某电视机厂为一般纳税人，2014年5月销 售价值100万元的新型彩电，另有逾期未予退还的包装 物押金收入5万元。则该厂应纳增值税税额为多少？;;组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税;2．2．1 一般纳税人增值税的计算;2．2．1 一般纳税人增值税的计算;;;3）“营改增”试点企业的特殊规定（1-4条）;;;;;;;;;2.2.3 进口货物应纳税额计算;;2．2．4增值税的纳税申报与缴纳;2．2．4增值税的纳??申报与缴纳;2.2.5 增值税纳税申报表填制举例（一般纳税人）;2.2.6 增值税纳税申报表填制举例（小规模纳税人）;任务3 增值税的会计核算;2.3.1 增值税会计账户的设置;小规模纳税人增值税会计账户的设置;小规模纳税人增值税会计账户的设置;小规模纳税人增值税会计账户的设置; (1)单、料同时到达，款已付。 例2-6 某企业是增值税一般纳税人，日常存货按实际成本核算。某日该企业购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为200 000万元，增值税税额为34 000元，发票等结算凭证已收到，货款己通过银行转账支付，材料己验收入库。 根据上述资料，应作如下账务处理： 借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额：) 34 000 贷：银行存款 234 000 ;(2)单到料未到，款未付。 例2-7沿用例2-6的资料，并假设购入材料业务的发票等结算凭证已到，货款未付，材料尚未运到。账务处理： 借：在途物资 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷：银行存款 234 000 上述材料到达入库时，账务处理： 借：原材料 200 000 贷：在途物资 200 000;(3)料到单未到，款未付。 由于没有取得增值税专用发票扣税凭证，不能做进项税额抵扣，不能通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户核算。先将材料暂估入账，待发票账单等结算凭证收到后再通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”账户核算。 例2-8假设例2-6中的购进材料业务的材料已经运到，并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。月末，按照暂估价入账，假设其暂估价为180 000元。 账务处理： 借：原材料 180 000 贷：应付账款——暂估应付账款 180 000 下月初用红字将上述分录原账冲回 借：原材料 1180 000 贷：应付账款——暂估应付账款 1180 000 收到有关结算凭证，并支付货款时 借：原材料 200 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 34 000 贷：银行存款 234 000;例2．9甲企业从乙企业采购机器