税收征收管理法律制度.pptxVIP

第三章 税收征收管理法律制度;※ 依据一：《税收征收管理法》 1992年9月七届27次通过，1993年1月起实施； 1995年、2001年两次修改 ※ 依据二：《刑法》;第1节;1、开业登记的对象 (1) 领取营业执照从事生产、经营的纳税人 ①企业 ②企业在外地设立的分支机构、场所 ③个体工商户 ④从事生产经营的事业单位 (2) 其他纳税人 （注意不须登记的几种情况） ; 2、开业登记的时间和地点 (1) 从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起三十日内,向生产、 经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 (2) 除上述以外的其他纳税人,除国家机关和个人外,应当自负有纳税义务发生之日起三十日内,持有关证件向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 应比照开业登记办理的情况：（注意：外出临时经营的两种不同情况） 3、开业登记的内容 ;4、开业登记程序 ※ 税务机关收到登记表，三十日内审核完毕，核发税务登记证件(包括正本及副本)，情况包括： A. 税务登记证：一般情况、常规 B. 临时税务登记证：临时营业执照或无执照◆P143 C. 注册税务登记证：异地非独立核算 D. 涉外税务登记证：三资企业、外国企业、外商企业的分支机构 E. 只登记不发证：没有纳税义务，且不需票据的社会团体。 【补充】 开业登记一般流程(后步需前步文件)： ①工商办理营业执照 → ②税务开业登记 → ③银行开户 → ④所有银行账号报告税务 ; 【区别一】税务登记 VS 注册税务登记 ※ 税务登记：常规登记(一般情况下) ※ 注册税务登记：简化登记，用于无独立营业执照的“异地非独立核算分支”等 【区别二】税务登记 VS 临时税务登记 异地临时经营：在经营开始前应进行“外出经营报验”(后详)；额外的，在同一地区，连续12个月内，累计超过180天，期满日，还应进行“临时税务登记” 【区别三】临时税务登记 VS 报验登记 都是针对外出经营，前者经营时间超过180天;（二）变更登记;（三）停业、复业登记;（四）注销登记;注销2;  （一） 自领取营业执照30日内，办理税务登记。 （二） 税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记30日办理变更税务登记。　　（三）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。 (四)纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。 ; 　　;经营活动的区域临时超过县区，一县一证 1、范围：外出(异地)经营 2、登记流程： A.外出前：向所在地税务申请《外出经营活动税收管理证明》，该证实行“一地一证”原则；【补充】有效期一般为30日，最长不超过180日 B.外出时：持“税务登记证副本”和《外出证明》，向经营地税务报验登记，接受税务管理； C.结束后：结清税款、缴交发票，由经营地税务在《外出证明》上注明情况，回到所在地税务机关办理《外出证明》缴销手续。 ;1、 定期验证、定期换证：每年一验、三年一换 2、公开悬挂，不得转借、涂改、毁损、伪造、买卖 3、遗失补办：遗失15日内书面报税务， 并登报声明作废 凭报刊上的声明补办 4、必须持税务登记证办理的事务 ;（七）银行账户管理;【提示】 1、其中的 ①开业；②变更；④注销 注意联系“银行结算账户的①开立、②变更、④撤销”。 2、注意区别“停业”与“注销”：前者是暂时性的停止；后者是相对永久性的终止。 3、时间限制多为30日，另有几个15日。 ;二、发票管理;（二）发票的种类;;(2)领购、使用的规定 ;(3)领购专用发票的相关要求 ;（4）开具范围：;（5）开具要求：;增值5;增值6;增值7;增值8; （6）开具的时限： ①一般：发货当天 ②交款提货：收款当天 ③分期收款：约定的收款当天 ④委托代销：收到代销清单 ⑤投资、赠送、分配：移送当天 ;（7）代小规模纳税人开票的规定;(8)增值税专用发票的保管;普通12;普通4;普通5; 专业发票。专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单，话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。;（三）发票的开具要求; 5.开具的时限地点： 跨省(自治区、直辖市)：国家税务总局确定； 省际毗邻市县：相关省的省级税务确定 6. 不得：转借、转让、代开；