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了解被审计单位及其环境 word 了解被审计单位及其环境lpar;wordrpar; 了解被审计单位及其环境 注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境： （1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。 注意：第一，（1）为外部因素，（2）、（3）、 （4）、（6）为内部因素，（5）既有内部也有外部；第二，各方面的情况可能会互相影响，注册会计师在了解各方面情况时，应当考虑各个因素之间的相互关系。 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2.被审计单位的性质； 3.被审计单位对会计政策的选择和运用； 4.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5.被审计单位财务业绩的衡量和评价。 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素（外部因素） （一）实施的风险评估程序 2 （二）了解的内容和评估出的风险 （1）所在行业的市场供求与竞争 （2）生产经营的季节性和周期性 （3）产品生产技术的变化 （4）能源供应与成本 （5）行业的关键指标和统计数据 2.法律环境及监管环境 （1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 （2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 （4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 3.其他外部因素 （1）宏观经济的景气度 （2）利率和资金供求状况 （3）通货膨胀水平及币值变动 （4）国际经济环境和汇率变动 三、被审计单位的性质（内部因素） （一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容和评估出的风险 1.所有权结构 （1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）： （2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系 （3）控股母公司 （1）获取或编制被审计单位治理结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明 （1）获取或编制被审计单位组织结构图 （2）对图示内容做出详细解释说明 （2）主要产品及描述 （3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息 （4）业务的开展情况 （5）联盟、合营与外包情况 （6）从事电子商务的情况 （1）主营业务的性质： （7）地区与行业分布 （8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点 （9）关键客户 （10）重要供应商 （11）劳动用工情况 （12）研究与开发活动及其支出 （13）关联方交易 11 （1）近期拟实施或已实施的并购活动与资产处置情况 （2）证券投资、委托贷款的发生与处置 （3）资本性投资活动 （4）不纳入合并范围的投资 12 （1）债务结构和相关条款，包括担保情况及表外融资 （2）固定资产的租赁 （3）关联方融资 （4）实际受益股东 13 （5）衍生金融工具的运用 四、被审计单位对会计政策的选择和运用（内部因素） （一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容和评估出的风险 1.被审计单位选择和运用的会计政策 2.会计政策变更的情况 五、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险（内部因素） （一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容和评估出的风险 1.目标、战略 2.相关经营风险 3.被审计单位的风险评估过程 六、被审计单位财务业绩的衡量和评价（内部、外部因素） （一）实施的风险评估程序 （二）了解的内容和评估出的风险 1.关键业绩指标 2.业绩趋势 3.预测、预算和差异分析 4.管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 5.分部信息与不同层次部门的业绩报告 6.与竞争对手的业绩比较 7.外部机构提出的报告 【例题1·综合题】（2021年考题）W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×