购货与付款循环审计概述.pptxVIP

购货与付款循环审计;（四）固定资产和累计折旧审计 1、固定资产审计 2、累计折旧审计 （五）其他相关账户审计 1、预付账款审计 2、固定资产减值准备审计 3、工程物资审计 4、在建工程审计 5、固定资产清理审计 6、应付票据审计;购货与付款循环审计 ;购货与付款循环概述 ;购货与付款循环概述;购货与付款循环的内部控制及其测试 ;购货与付款循环的内部控制及其测试;应付账款审计;应付账款审计;应付账款审计;应付账款审计;一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款。况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 但如果控制风险较高，某应付账款明细账户金额较大或被审计单位处于财务困难阶段，则应进行应付账款的函证。;应收账款函证;[例]2015年10月，某审计局对某机械厂的应付账款业务进行审计。审计人员对该企业“应付账款”账户进行了详细审阅。经核对，总帐与明细账相符，但在有关明细账中发现一些疑点，需进一步审查。审计人员将该企业“应付账款”各明细账资料进行了整理;2015年9月某机械厂“应付账款”余额表 单位：元;审计人员对相关的原始凭证和记账凭证进行了详细的审阅，认定如下：1、欠A公司贷款5000元，原始凭证中有购货合同书，发票及材料验收入库单各一份，检查结果反映该材料与合同规定的质量不符，应作退货处理，不需付款。2、欠B公司材料款200000元，因其原始凭证中仅有收款收据一份，且无业务性质说明，未加盖财务专用张，需进一步追查。3、欠C公司货款120000元，欠D公司贷款12000元，欠E公司货款23000元属于合法债务。 经过深入分析，调查取证，事实如下：1、对所欠A公司货款5000元，却系质量与合同不符，但A公司不承认，双方有争议，长期挂帐。2、经向购货部门经办人员，财会部门有关人员取证，所欠B公司款200000元，于B公司毫无关系，属于某机械厂销售多余材料的银行存款收入。“银行存款日记账”记录金额正确，其摘要栏写明“销售多余材料款”。此项认定为销售不入账，转移资金，偷逃税款。;根据实际情况及有关法规，审计人员提出审计意见如下：1、对所欠A公司材料款5000元，应聘请有关专业人员对材料质量是否符合合同规定做出鉴定，如确定质量不符，应敦促A公司重新发送材料并收回不符合标准材料。2、按会计制度规定，某机械厂销售多余材料款200000元应作如下调整，并按规定补交增值税和企业所得税 借：应付账款——B公司 200,000 贷：其他业务收入 200,000 返回; 4、查找未入账的应付账款 为了防止企业低估负债，注册会计师应审查被审计单位有无故漏记应付账款行为。审查时，注测会计师应检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票（如抬头不符，与合同某项规定不符等）及有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务，检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确，检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确。审查时，注测会计师还可以通过询证被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算，工作通知单和基建合同来进行。 ;5、检查应付账款是否存在借方余额 6、结合检查预付账款和其他应付账款的明细余额 7、检查应付账款长期挂帐的原因 [例]2015年4月，审计人员在对某企业2014年度财务收支审计中，发现“应付账款-其他”2014年底余额504820元，经询问有关人员，均吞吞吐吐，无法说情该应付账款的付款对象及具体情况。 审计人员结合产品销售审计中发现的疑点，认为该应付账款系企业不需开具销售发票的部分销售收入，在证据面前，财务人员承认了将部分销售收入转入应付账款账户，以达到隐匿收入，少缴销售税金的目的，审计人员要求该企业进行以下帐务调整，并补交相关税金;借：应付账款——其他504820 贷：主营业务收入 504820 8、审查外币应付账款的折算 9、验明在资产负债表下的披露是否恰当;固定资产和累计折旧审计;固定资产和累计折旧审计;固定资产的实质性测试;验收报告 审查固定资产所有权 实地观察、确定存在 固定资产使用年限和残值合理 -自制自建固定资产审查 实际成本（达到预定可使用状态前所发生的全部支出） 工程物资审计 在建工程审计 -投资者投入的固定资产审计 应以投资各方确认的价值作为入账价值 -改扩建（更新改造）的固定资产审查 按原固定资产的账面价值加上由于改扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生支出，减去改扩建过程中发生的变价收入; -因债务人抵债而获得固定资产审查 -对于以非货币交易换入固定资产审查 -接受捐赠固定资产审查 -盘盈固定资产审查 -无偿调入固定资产审查