现金流量表的编制.pptxVIP

现金流量表的编制;第四节 现金流量表;一、现金流量表的含义和作用;二、现金流量表的编制基础;3、其他货币资金：存放在金融机构的外埠存款、银行汇票存款、本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等，与“其他货币资金”科目的核算内容一致。 （二）现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。;三、现金流量的分类和列示;注意：企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应归入相关类别中，并单独反映。如流动资产损失，应列入经营活动的现金流量中去；属于固定资产损失的，应列入投资活动产生的现金流量中去。捐赠收入和支出应列入筹资活动。如果特殊项目的现金流量金额不大，可以列入现金流量类别下的“其他”项目，不单列项目。;（二）列示 现金流量应当分别按照现金流入和现金流出总额列报。但是，下列各项可以按照净额列报： 1、代客户收取或支付的现金。 2、周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 3、金融企业的有关项目，包括短期贷款发放与收回的贷款本金、活期存款的吸收与支付、同业存款和存放同业款项的存取、向其他金融企业拆借资金、以及证券的买入与卖出等。;四、现金流量表的编制方法及程序;2、间接法：以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。实际上就是将按照权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 ※准则规定企业应当采用直接法编制现金流量表，同时要求在附注补种资料中按间接法提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。;五、直接法下具体各项目的编制;销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+销项税额+应收账款（应收票据）的减少数-应收账款（应收票据）的增加数+预收账款的增加数-预收账款的减少数+（-）调整事项 （1）计提的坏账准备（调减）：属于应收账款的减少，但没收到现金（资产负债表项目法） 借???资产减值损失 　　贷：坏账准备 ;（2）收到债务人以物抵债的货物（调减）：应收账款减少了，但是没有收到现金 简单说：借：原材料或库存商品 　　　　　贷：应收账款 （3）企业往来账户的对冲（调减）： 甲乙相互欠100万，对冲，也没收到现金 借：应付账款 100　 　　贷：应收账款 100 （4）视同销售形成的销售税额（调减）：没有收到现金，但前面已经包括在加销项税额中了，所以应该调减。;（5）应收票据的贴现息（调减）：属于应收票据的减少，但是没有收到现金 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 注意：这里“应收账款”余额指的是财务报表中的“应收账款”项目的余额，是扣除了“坏账准备”的余额。若资料中给出的是“应收账款”账户余额，则将“本期收回的坏账”调增“本期实际发生的坏账”调减，“本期计提或冲回的坏账准备”不作特殊处理。;例：某企业2007年度资料如下： 应收账款：期初数100万，期末数120万；应收票据：期初数40万，期末数20万；预收账款：期初数80万，期末数90万（以上是报表数字）；主营业务收入6000万，应交税费——增值税（销项税额）为1037万，本期计提坏账准备5万（备抵法核算坏帐损失），本期坏账回收2万，应收票据贴现使“财务费用”账户借方发生额为3万，工程项目领用本企业产品100万，产生增值税销项税额17万，收到客户用11.7万商品（或货物10万，增值税1.7万）抵偿前欠账款12万。计算销售商品、提供劳务收取的现金。;6000+(1037-17)-(120-100)+(40-20)+(90-80)=6000+1020-20+20+10-5-3-12=7010万 其中：本期回收坏账2万，属应收账款的减少，但收到现金的业务，已在余额变动调整时处理了。应收票据贴现使“财务费用”账户借方发生额为3万，本期计提坏账准备5万属应收账款、应收票据的减少，但对现金没有影响，所以调减。以商品抵偿前欠账款12万元，属于应收账款减少，但是没有收到现金的业务，也应该调减。;2、“收到的税费返还”：反映企业收到返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等各种税费。 3、“收到的其它与经营活动有关的现金”：反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。 4、“购买商品、接受劳务支付的现金”项目:反映企业本期购买商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项（应付账款和应付票据的减少）和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。 ;购买商品、接受劳务支付的现金=营