财产税制概述.pptxVIP

第 9章 财产税类;9.1 财产税制概述;; 9.1.2 财产税制的特点 1.税源广泛 财产税的税源即财产包括的范围极其广泛，它包括社会积累起来的一切劳动成果（生产资料和消费资料）和自然资源（包括土地、山林、矿藏、河流、滩涂等），以及代表人们脑力劳动成果或精神财富的各种特许权（如专利权、版权、商标权等）。现代社会的税收体系中的财产税，是根据各国的财政需要和社会经济情况，有选择地对某些特定的财产征税。 2.课税较为公平 由于财产税是在消费领域中对财产的占有或支配课税，属于直接税，一般很少能转嫁。因此财产税克服了转嫁税的累退性，符合量能纳税原则，有利于实现税负公平。; 3.征收管理较为复杂 财产税是对以往若干年积累的财产存量在非流通领域课征的税收。由于在非流通领域征收，缺乏正常的交易价格，而随着时间的推移，这些存量财产的成本难以反映目前市场的价值。要对其征税，必须核定当前的市场价格作为课税依据，由于难以找到一个具有说服力的核价依据，因此使得财产税计税依据的确定非常困难，征收管理较为复杂。 4.税收收入弹性小 由于财产税课税对象的特殊性，限制了财产税课征范围的普遍性。同时，财产的价格不像一般商品的价格波动大，为便于征收管理，各国一般对财产的价值采用一定几年不变的办法，使得财产税的收入弹性比较小。 5.是地方政府的收入来源 随着社会经济的不断发展，国家职能范围的不断扩大，弹性较差、征税难度较大的财产税难以满足政府筹集收入和调节经济的需要，因此，财产税在税系模式中的主导地位逐渐被流转税和所得税所取代，转而成为地方政府的收入来源。; 9.1.3 财产税制的意义 1.有利于增强税收的宏观调控作用 由于商品税和所得税一般对商品流量或所得收入量进行调节，而对由收入转化而成的财产存量的调节作用却很有限，因此，财产税弥补了商品税和所得税的不足，进而达到国家利用税收对社会经济进行宏观调控的目的。; 2.有利于稳定取得财政收入 财产税的课税对象有两种情况，一是财产的收益，二是财产的价值。以财产的收益为课税对象的，其税源相当充足，能增加财政收入成为财政收入的补充来源。以财产的价值为课税对象的，其课税对象不受经常变动因素的影响，收入比较稳定可靠；由于财产税的课税对象的稳定性，决定了财产税会随着应税财产的增加稳步增长，而不会受经济波动的较大影响。因此，凡是分税制的国家，一般都将财产税划分为地方税，使财产税为地方政府财政收入的主要来源。 3.符合公平原则 拥有财产的多少，是测度一个人的富有程度和纳税能力的尺度。对财产纳税，适当调节财产拥有者的收入，节制财产的集中，贯彻合理负担原则，有利于矫正财富分配不均的现象，符合公平的原则。同时，对财产的转移征税，促进了财产继承人的自食其力，为公平的竞争创造了条件。;9.2 房产税;;;;;;; 9.2.2.5 应纳税额的计算 1.从价计征的计算 从价计征是按房产原值减除一定比例后的余值计征，其计算公式为： 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比例）×1.2% 2.从租计征的计算 从租计征是按房产的租金收入计征，其计算公式为： 应纳税额=租金收入×12% （居民出租居住用房暂按4%的优惠税率执行） 【例9-1】 【例9-2】 【例9-3】 ; 9.2.2.6 减免税 具体优惠政策有： 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院、文化、体育、艺术等实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，本身业务范围内使用的房产免征房产税。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 4.个人所有非营业用的房产免征房产税。 5.对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的房产，免征房产税。 6.经财政部批准免税的其他房产。 ; 9.2.2.7 征收管理 1.纳税义务发生时间 （1）纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。 （2）纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。 （3）纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。 （4）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。 （5）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 （6）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。 （7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。;;9.3