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　资产的税务处理账面价值　 是指某个科目扣除被抵帐户金额后的净值。 账面余额是指某个会计科目的余额，不扣除被抵帐户的金额。计税基础 计税基础:企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按税法规定可以从应纳税所得额中扣除的金额.资产税务处理的原则 考虑到过去在资产取得、持有、使用、处置等税务处理上税法与财务会计制度存在一定的差异，并且主要是时间性差异，纳税调整繁琐，税务机关税收执行成本和纳税人遵从成本都较高。 实施条例在资产税务处理的规定上，对资产分类、取得计税成本等问题，尽量与财务会计制度保持一致， 比如固定资产取得计税成本与会计账面价值基本保持一致、残值处理一致，只是在折旧年限上有所差异，这样可以降低纳税人纳税调整的负担。资产税务处理的原则历史成本原则企业持有期间增值或减值，除财政税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。除另有规定外，企业重组中应确认资产转让所得或损失，相关资产应按交易价格重新确定计税基础。实际支付原则一般以实际支付价款确定计税基础，不考虑时间价值。一、固定资产的税务处理1、固定资产的定义企业所得税法实施条例第五十七条规定： 固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等企业会计制度： 1年，主要；2年，2000元，非主要企业会计准则：1年，经济利益流入和可靠计量2、初始计价 第五十八条 固定资产按照以下方法确定计税基础： （一）外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础； 与会计制度和会计准则基本一致。但会计准则下购入时有延期支付情况的，会计要考虑资金的时间价值，引入了现值计量，但税法不考虑资金的时间价值2、初始计价会计准则：自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值 （二）自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础； 2、初始计价A．租赁合同约定付款总额的：=付款总额+相关费用B．租赁合同没有约定付款总额的：=公允价值+相关费用会计准则：在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用。 （三）融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。 2、初始计价（四）盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础； （五）通过捐赠、投资、非货币资产交换.ppt非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础； （六）改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第（一）项、第（二）项规定外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。 3、折旧（1）折旧范围第十一条?在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除：(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；(二)以经营租赁方式租人的固定资产；(三)以融资租赁方式租出的固定资产；(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(五)与经营活动无关的固定资产；(六)单独估价作为固定资产人账的土地；(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧；停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。 会计上是允许计提折旧的3、折旧（2）折旧方法（1）原则上必须采用直线法折旧（2）符合下列条件之一的固定资产，可以选择缩短年限法折旧或加速折旧：第一，常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产第二，因技术进步，更新换代较快的固定资产file:///E:/%E5%90%84%E7%A8%8E/%E4%BC%81%E4%B8%9A%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E/%E6%89%80%E5%BE%97%E7%A8%8E%E7%9B%B8%E5%85%B3%E6%94%BF%E7%AD%96/%E5%9B%BD%E7%A8%8E%E5%8F%91/2009-81%E4%BC%81%E4%B8%9A%E5%9B%BA%E5%AE%9A%E8%B5%84%E4%BA%A7%E5%8A%A0%E9%80%9F%E6%8A%98%E6%97%A7%E6%89%80%E5