货币资金与应收项目课程.pptVIP

学习目标 ◆库存现金的核算 ◆银行存款的核算 ◆应收票据的核算 ◆应收账款的核算 ◆预付账款的核算 ◆其他应收款的核算 ;第一节 货币资金的核算 ; 一、库存现金的核算 （一）现金的概念 ▲狭义的现金是指存放于企业财会部门,由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金； ▲广义的现金除库存现金外，还包括银行存款和其他货币资金等。 ; （二）库存现金管理的有关规定 ◆1.库存现金收入与支出的范围 执行《现金管理暂行条例》等有关规定。超过该规定范围??应通过银行办理结算。 ◆2.企业库存现金限额的确定 企业提出计划，经开户银行审批核定。一般为企业3天的现金用量。 ◆3.库存现金收支的日常管理 ●当日收入的现金应及时送存银行。 ●不得坐支现金（即不得以收抵支）。 ●使用大额现金需报经开户行审批。 ●建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。;; 2.核算举例： 【例4-1】销售产品5件，货款17 500元，增值税销项税额2 975元，收到现金。 借：库存现金 20 475 贷：主营业务收入 17 500 应交税费—应交增值税2 975; 【例4-2】从银行提取现金7 500元。 借：库存现金 7 500 贷：银行存款 7 500 ★“银行存款”，资产类账户，表示减少。 【例4-3】用库存现金7 500元发放职工困难补助。 借：应付职工薪酬 7 500 贷：库存现金 7 500 ★“应付职工薪酬”，负债类账户，表示减少。; 【例4-4】用库存现金3 500元购买行政管理部门用的办公用品。 借：管理费用 3 500 贷：库存现金 3 500 ★“管理费用”，费用类账户，表示增加。 【例4-5】用库存现金1 750元支付职工报销的市内交通费。 借：管理费用 1 750 贷：库存现金 1 750; （四）库存现金清查的核算 ★ 财产清查内容之一；对账内容之一。; 2.库存现金清查的原因 ◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。 3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（★重要的原始凭证）; 4.账户设置; 5.核算举例 【例4-6】在财产清查中发现库存现金短款（盘亏）1 680元。属于出纳员的保管责任。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 1 680 贷：库存现金 1 680 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借： 其他应收款——××× 1 680 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 1 680; 【例4-7】在财产清查中发现现金短款1 820元。无法查明原因，转作管理费用。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 1 820 贷：库存现金 1 820 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：管理费用 1 820 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 1 820; 【例4-8】在财产清查中发现现金长款（盘盈）2 660元。无法查明原因，转作营业外收入。 ▲报经批准前的账务处理（账面调整）: 借：库存现金 2 660 贷：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 2 660 ▲报经批准后的账务处理（核销）: 借：待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢 2 660 贷：营业外收入 2 660; 二、银行存款的核算 （一）银行存款核算的相关问题 1.银行存款的概念 银行存款是企业存入银行和其他金融机构的各种款项。 ▲狭义的银行存款仅指存入银行结算户的款项。企业的银行存款包括人民币存款和外币存款。 ▲广义的银行存款包括银行结算户存款、其他货币资金和专