资产负债表解读.pptxVIP

第二章 资产负债表解读;本章主要介绍了资产负债表的质量分析、趋势分析和结构分析，从考试题型来看，客观题和主观题均可能考核。本章教材结构：;本章考点： 1.资产负债表质量分析 2.比较资产负债表分析 3.定比趋势分析 4.共同比资产负债表分析 5.资产结构分析 本章难点： 资产负债表一些具体项目的解读，特别是一些具体项目要涉及到对会计处理相关规范的深入理解。;第一节 资产负债表质量分析;一、资产质量分析;资产按照流动性从强到弱列示;企业货币资金持有量的影响因素??;（二）交易性金融资产;（三）应收票据因销售商品、提供劳务而收到的商业汇票;（四）应收账款一般而言，应收账款的数额与企业主营业务收入数额成正相关关系;（五）存货存货是企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。;对于存货质量的分析应关注：;（1）存货可变现净值的确定方法;【例题】某企业2012年3月31日，乙存货的实际成本为100万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为20万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价110万元。则乙存货的可变现净值为（ ）万元;（2）出现下列情况的存货，应当关注是否存在可变现净值低于账面价值的情况：;2. 存货的周转状况;3.存货构成;（六）长期金融资产长期金融资产包括：可供出售金融资产、持有至到期投资和长期股权投资;【例题】甲公司和乙公司同为A集团的子公司，2009年6月1日，甲公司以银行存款取得乙公司所有者权益的80%，同日乙公司所有者权益的账面价值为1000万元。若甲公司支付银行存款720万元。则相关会计处理为：;（3）长期股权投资的后续计量;【例题】A公司2010年1月1日，以银行存款购入C公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。C公司于2010年5月2日宣告分派2009年度的现金股利100000元，C公司2010年实现净利润400000元。2010年5月2日宣告发放现金股利是投资前累计净利润的分配额，所以应作为清算股利冲减投资成本：;2. 权益法a: 权益法适用范围：对合营企业和联营企业的投资b:有关会计处理要比较“初始投资成本”与“应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额”的大小长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资—xx公司”科目，贷记“营业外收入”科目。在持有投资期间，长期股权投资依据被投资单位所有者权益的变动而相应的变动。;（4）财务分析;2. 持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，一般指长期债券投资。;3. 可供出售金融资产 对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售的金融资产。;（七）固定资产1. 固定资产初始计量固定资产应当按照成本进行初始计量。注意：;2.固定资产质量分析时应注意的问题;（八）在建工程1.对在建工程进行质量分析时，应当慎重对待资本化的借款费用，仔细分析企业是否将不能资本化的借款费用挤入了在建工程。;【例题】A公司为建造厂房于2009年7月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6%，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3%，2009年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该项厂房建造工程在2009年度应予资本化的利息金额为多少？【答案】2009年度应予资本化的利息金额=2000×6%×6/12-1000×3%×6/12=45(万元);（2）一般借款的资本化金额应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出的加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率得出。;（九）无形资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产1.无形资产会计处理的特殊问题; (一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图。（三）无形资产产生经济利益的方式（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠的计量。;2. 无形资产质量分析 （1）无形资产账面价值大于实际价值的情况，分析内容： a 是否有扩大资本化的倾向 b 检查企业无形资产的摊销政策，对于