财政管理第七章税收原理.pptxVIP

第七章 税收原理;第一节 税收的概念与税收特征;一、税收的内涵;对税收内涵的理解;;第三，税收是政府调控干预经济的主要工具 税收对经济调节的实现是依靠税收负担的变化实现。 微观上，征税会改变纳税人的生产和消费行为。 宏观上，税收总量的大或者小可以影响社会总供给与总需求。影响资源在政府和私人之间的配置结构，影响提供公共产品和服务。影响私人产品的生产和消费。 矫正外部效应，弥补市场失灵。环境税费。 调节产业结构。通过公共产品和服务的生产和消费，改变了政府所掌握的资源配置方向。税收负担的变化也影响产业发展。 调节收入分配。通过对不同纳税人征税数额的差别，可以调节纳税人的实际收入水平，实现收入分配功能。 税收可影响社会总供给和总需求，对整个经济增长具有影响和调节作用。 ;税收的特征;税收的强制性;无偿性（非直接偿还性）;固定性(确定性);均一性;均一性;第二节 税制要素和税制结构;税制要素（141页）;税收管辖权;税收管辖权;税收管辖权;税收管辖权;管辖权类型;纳税人;纳税人;中国对于居民身份的判定;英国和美国对于居民和居民企业身份判定;课税对象;税目;课税标准;税基（课税依据）;税率;1.比例税率 （1）含义 对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征税比例。 （2）特点 计算征收简便，同一课税对象的纳税人税收负担相同。 不利于体现量能纳税的原则，具有累退性。 ;;2.定额税率 （1）含义 按照征税对象的计量单位直接规定一个固定的税额。一般适用于从量计征的税种。 （2）特点 优点：从量计征，计算简便。鼓励纳税人提高产品质量。 缺点：税额与价格变化脱离。财政收入难以同步增长。 （3）形式 ①地区差别税额：发展不同的地区实行不同税额。 ②幅度税额：中央规定一税额幅度，各地在幅度内确定数额。 ③分类分级税额：把课税对象划分为若干个类别和等级，分别规定税额。;3.累进税率 （1）含义 按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。 （2）具体形式 ①全额累进税???：征税对象金额到一级距后全额都按高一级的税率征税。 ②超额累进税率 （更公平，速算扣除数）143页。 ③全率累进税率。与全额累进税率的原理相同，只是税率累进的依据不同。累进税率的依据是征税对象的某种比率，如销售利润率、资金利润率等。 ④超率累进税率 ;起征点和免征额;纳税环节;纳税期限;确定结算应纳税款的期限。即多长时间纳一次税。 企业所得税在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补； 营业税的纳税期限；分别为5日、10日、15日或者一个月。 ;税收优惠;纳税地点;法律责任（罚则）;税种分类（140页）;常见的税种分类;常见的税种分类;常见的税种分类;常见的税种分类;常见的税种分类;第三节 税收负担和转嫁 ;税收负担的内涵与衡量;微观税负含义和衡量;微观税收负担的制约因素;微观税收负担的制约因素;宏观税收负担的衡量;中观税负;税收负担的确定和调整具有重要意义;宏观税负水平的确定（要合理）;税收负担结构要合理;最优宏观税负的存在性;公共产品和私人产品的无差异曲线分析;拉弗曲线的分析;拉弗曲线的分析;理解拉弗曲线要注意的几点;;税收负担转嫁与归宿;2.税负转嫁机制特征 （1）价格变动是实现税负转嫁的基本途径。税负的转嫁与价格的升降相联系，价格的升降伴随着税负转移。 （2）税负转嫁是各个经济主体之间的税负再分配，转嫁的结果导致纳税人与负税人不一致。 （3）税负转嫁是纳税人的主动行为，纳税人在利益动机的驱动下，为了自身的经济利益，必然会想办法把自身负担的税收转嫁给他人。因为课税是对纳税人经济利益的侵犯。 税负可以是全部转嫁，也可以是部分转嫁。可以是一次完成，也可以是多次完成。 ;税负归宿;;税负转嫁的方式;税负“前转”;税负“前转”;税负“后转”;税负“混转”;消转（税收的转化）;;税收资本化;税负转嫁的基本条件;税负转嫁的基本制约因素;商品的供求弹性的影响;商品的供求弹性的影响;商品的供求弹性的影响;;课税范围对税负转嫁的影响;市场结构对税负转嫁的影响;市场结构对税负转嫁的影响;市场结构对税负转嫁的影响;市场结构对税负转嫁的影响;;税收属性影响税负转嫁;其他因素的影响;第四节 税收原则;税收原则的概念;对税收原则内涵的理解;对税收原则内涵的理解;对税收原则内涵的理解;阿道夫·瓦格纳的税收原则（近代西方）;（一）财政政策原则 又称财政收入原则。指课税应能充足而灵活地保证国家经费开支的需要。 1.收入充分原则 是指税收必须能够为国家提供充足的财政收入，以满足国家财政支出的需要。 2.收入弹性原则 是指税收应具有一定的弹性，能够随着财政支出的变动而变动，特别是税