银行会计基础.pptxVIP

银行会计;目 录;会计主体假设:为谁做账，为谁服务 持续经营假设:如果不存在明显的反证，一般都认为企业将无限期的经营下去 会计分期假设：会计信息应按划分期限收集和处理。 货币计量假设：当会计为持续经营的会计主体进行核算时，是以采用币值稳定的货币来综合计量为前提的。 权责发生制假设： 权责发生制又称为应收应付制，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用记入当期损益；凡是不属于当期的收入和费用，即???款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用入账。银行在进行会计核算时应当以“权责发生制”为基础。 ;第一部分：会计基础;一、会计要素和会计等式 ;资产是指银行过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或控制的、预期会给银行带来经济利益的资源。根据上述定义，资产具有以下特征： 资产是由过去交易或事项所形成的。 资产是银行拥有或控制的。 资产能够给银行带来未来的经济利益。 常见的银行资产包括：现金、存放同业款项、存放央行备付金、应收利息等。;负债是指银行过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出该银行的现时义务。负债具有如下的特征： 负债是由过去的交易或事项形成的现时义务。 负债是清偿预期会导致经济利益流出企业。 负债是能够用货币计量的。 常见的银行负债包括：活期存款、个人活期存款、应付利息、同业存放款项等。;所有者权益是指银行资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。银行的所有者权益又称为股东权益。它包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存利益等。 常见的银行所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备和未分配利润等。;收入是指银行在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。主要包括营业收入、其他营业收入和营业外收入。 常见的银行收入包括：营业收入主要有利息收入、金融机构往来利息收入、中间业务手续费收入等，营业外收入主要有固定资产盘盈、账户清理收入、政府专项奖励等。;费用是指银行在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。主要包括：营业支出、其他营业支出和营业外支出等。 常见的银行费用包括：银行支出主要有利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业税、营业费用等，营业外支出主要有固定资产盘亏、捐赠、罚款等。;利润是指银行在一定会计期间的经营成果。利润在数量上等于收入减去费用后的净额。 利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 - 营业外支出 营业利润 = 利息净收入 + 手续费及佣金净收入 + 其他经营净收益 –营业支出及损失 净利润 = 利润总额 – 利润总额*所得税率; 假设经工商行政管理部门批淮，甲、乙两人于2011年10月1日成立了一个批零兼营副食品商店—便民商店。该店以一间价值30万元的商品房做经营场所，另外甲、乙两人投入资金10万元购买各种商品，该商店又向银行取得临时借款6万元作为备用金。;; 案例分析;;所有者权益;二、会计科目;资产类科目是核算和反映银行被占用资金以及应收未收资金的科目，包括现金、贵金属、存放同业款项、短期贷款、中期贷款、长期贷款、贴现、应收利息、短期投资、固定资产、递延资产等科目。 在账户反映时，增加记借方，减少记贷方，余额反映在借方。 ;负债类科目是反映银行欠人资金以及应付未付资金的科目。包括单位活期存款、定期存款、保证金、应付利息、长期借款、外汇买卖、同业存放款项等科目。 在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。 ;所有者权益类科目是反映银行的投资者对银行净资产的所有权的科目，包括实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等科目。 在账户中反映时，增加记贷方，减少记借方，余额反映在贷方。 ;资产负债共同类科目是用来反映和核算银行发生的资金往来业务的科目，适用于联行往来、同城票据清算等业务，主要包括资金清算往来、同城票据清算、同城通存通兑款项、待清算电子交换汇差、异地通存通兑款项等科目。 在账户中反映时，属于负债记贷方，属于资产记借方，余额轧差反映。 ;损益类科目是反映银行在经营过程中收入、成本和费用的科目。 收入类科目包括利息收入、手续费及佣金收入、金融企业往来收入、投资收益。 成本和费用类科目包括利息支出、金融企业往来支出、资产损失、营业税金及附加、所得税等科目。 收入类科目，增加记贷方，减少记借方，期末结转与“本年利润”的贷方。 成本和费用类科目，增加记借方，减少记贷方，期末结转于“本年利润”的借方。 ;表外科目是不纳入资产负债表内的，用来反映并不涉及或尚未涉及银行资金增减变化情况但发生了权责关系，或用来反映和控制银行重要业务事项及数字资料的会计科