审计学7第7章内部控制系统及其评审.pptxVIP

第7章 内部控制系统及其评审一、教学计划本章教学需要4个学时。二、教学大纲（一）内部控制系统1、内部控制系统的含义2、内部控制系统的种类3、内部控制的内容（二）内部控制的描述1、文字表述法2、调查表法3、流程图法（三）内部控制的评审1、评审内部控制系统的健全性2、评审内部控制的有效性3、评审内部控制系统的风险水平三、教学目的通过本章的学习，应掌握内部控制系统及其内容，掌握内部控制系统的描述和内部控制系统评审的基本理论和基本方法，为具体实务审计打好基础。四、教学要求理解内部控制系统的含义、内部控制系统的种类和内部控制系统的内容等基本理论；了解和掌握内部控制系统描述的三种基本方法，即文字表述法、调查表法和流程图法；理解并掌握评审内部控制系统健全性、有效性和风险水平的内容和方法。7 内部控制系统及其评审7-1内部控制系统7-2内部控制的描述7-3内部控制的评审内部控制理论的发展内部牵制（20世纪初到40年代)—1905年由 L·R·Dicksee 提出 —R·H·蒙哥马利在1912年出版的《审计—理论与实践》一书 —George E Bennett 1930年完整定义 —《柯氏会计辞典》定义一般来讲，内部牵制机能的执行大致可分为4类：（1）实物牵制 （4）体制牵制（2）机械牵制 优缺点（3）簿记牵制内部控制阶段（20世纪40年代—80年代）1947年，美国注册会计师协会（AICPA）下属审计程序委员会在其《审计准则暂行公告》中第一次正式提出内部控制概念1949年，AICPA下属审计程序委员会对内部控制给出权威性定义1958年10月SAS291963年SAS33财政部优缺点内部控制结构（20世纪80—90年代）1988年，美国注册会计师协会发布《审计准则公告第55号》（SAS55）明确内部控制结构三要素-控制环境-会计系统-控制程序内部控制整体框架（20世纪90年代至今）-定义-要素-5个要素之间关系-6个方面理解 10个新的价值观念 我国内部控制框架7-1内部控制系统内部控制系统的含义内部控制系统是指一个单位的各级管理部门，为了保护经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序、并予以规模化、系统化、使之组成一个严密的、较为完整的体系。 内部控制目标有关内部控制的一般考虑管理当局责任合理的保证固有的缺陷与审计关系内部控制的作用-保护财产安全-保护会计记录的可靠-及时提供可靠的财务信息-减少费用，增加盈利-减少和避免无意识的风险-预防、查核错误和异常现象-保证正确履行所授予的职责-保证履行法律责任内部控制制度的种类7-1内部控制系统内部控制系统的种类内部控制系统按要素分类 控制环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 内部控制系统按工作范围分类 内部管理控制系统 内部会计控制系统 内部控制系统按建立的目的分类 保护财产物资的内部控制系统 保证会计资料可靠性和正确性的内部控制系统保证经济活动合法性和效益性的内部控制系统内部控制系统按控制方式分类 预防性内部控制系统 察觉性内部控制系统 7-1内部控制系统内部控制的内容 合规、合法性控制授权、分权控制 不相容职务控制业务程序标准化控制 复查核对控制 人员素质控制 组织机构控制内部审计控制实物保护控制风险防范控制授权批准控制 -授权顺序 -按其形式划分 一般授权 特定授权 -必须建立授权批准体系 授权批准范围 授权层次 授权责任 授权批准程序 建立授权批准检查制度不相容职务分离控制-什么叫不相容职务分离-哪些职务要分离授权—执行执行—审查执行—记录记录—审核经济业务保管—记录保管—核对总账—日记账总账—明细账重要仓库、有价证券、联合控制物资保管、记录平级关系明细分工—不存在责任共负、成绩共有职能部门例题：指出下列职务中哪些属于不相容职务1 授权执行某项业务2 审查某项业务3 保管某项财产物资4 记录明细账5 记录曰记账6 记录总帐7 进行帐实核对8 执行某项经济业务9 记录某项经济业务10 记录某项财产物资业务程序控制授权—主办—核准—执行—记录—复核信息质量控制-管理文件控制 组织图 工作岗位说明 -会计记录控制 复式记账控制凭证编号控制统一会计科目 会计凭证控制 会计账簿控制 报表和结账程序控制 会计政策人员素质控制 -控制目的 -控制的要点 招聘程序 作业标准 培训计划 考核奖惩 信用保险 岗位轮换组织机构控制-对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行的控制-法人的治理结构问题，涉及公司董事会、经理、监事会的设置、职权及关系-管理部门的设置关系。对财