外贸企业财务会计与科目管理知识分析设置.pptxVIP

第三课 外贸企业出口退税会计科目的设置及会计处理和计算;外贸企业出口退税计科目的设置;出口货物和内销货物分别单独设置应缴税费-应交增值税 明细账;自营出口会计科目设置;外贸企业出口退税的会计处理和计算;外贸企业出口货物退增值税的计算 ;对库存、销售均采用加权平均进价核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别以下列公式计算： 应退增值税额=出口货物数量×加权平均单价×适用退税率 外贸企业应注意进货与出口的对应关系，有一票进货对应一票出口，一票进货对应多票出口，多票进货对应一票出口，多票进货对应多票出口这四种关系，不论何种对应关系，计算和申报退税时都要保证进货数量和出口数量一致。;（一）库存商品和销售成本价格单独确认 [例]某外贸进出口公司当期收购出口A设备100台，增值税专用发票上注明：价款7000000元，税额1190000元，合计8190000元。全季合计出口90台，出口FOB价格折合人民币为9000000元，另购进出口设备取得运输发票10000元。所有货款、运费均以银行存款付讫。出口报关后一个月办妥退税事宜（退税率15%），并收到退税款。进行有关计算并作相应的会计处理。;购进出口A设备时： 借：应交税金——应交增值税（进项税额） 1190000 物资采购 ——出口商品 7000000 贷：银行存款 8190000 购进商品入库时： 借：库存商品—— 出口商品 7000000 贷：物资采购 7000000 出口A设备90台时： 借：应收账款 9000000 贷：主营业务收入—— 出口 9000000 支付运费时： 借：营业费用 10000 贷：银行存款 10000 ;结转销售成本时： 借：主营业务成本——自营出口 6300000 贷：库存商品 ——出口 6300000 计算不予退税的税额时： 不予抵扣或退税的税额＝90×（700÷100）×2%＝12.6（万元） 借：主营业务成本 ——自营出口 126000 贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 126000 计算应退增值税税额时： ??退增值税税额＝90×（700÷100）×15%＝94.5（万元） 借：其他应收款 ——应收出口退税 945000 贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 945000 ;（二）外贸企业代理出口业务的会计处理; 支付运费、保险费时： （1000+150）×6.30＝7245（元） 借：应付账款-甲 (运保费） 7245 贷：银行存款 7245 借：银行存款 (49800 ×6.29) 313242 应付账款-甲 汇款手续费（200×6.29） 1258 贷：应付账款-甲 (50000×6.29) 314500 扣除应收的代理手续费后，把余款划付甲企业时： 代理手续费＝50000×6.29×2%＝6290（元） 扣除后余额＝314500－7245－1258－6290＝299707（元） 借：应付账款-加工费 299707 应付账款-代理收入 6290 贷：银行存款 299707 代理收入 6290 该进出口公司作为受托人将余款划给甲企业（委托人）后，退税事宜均由委托人负责申请办理。受托人（外贸企业）只是作为营业税的纳税人进行纳税。 ;;三、外贸企业来料加工的会计处理;2、将外商提供的作价服装面料拨交工厂生产加工时，分别不同情况作会计分录： 借：加工商品－加工厂? ????????????? 9360 贷：材料物资－国外客户名称－来料名称 ?????????? 9360 3、采用委托加工方式的，加工100件服装。财会部门根据加工厂开具的普通加工费发票，每件加工费50元，计5000.00元，作如下会计分录： 借：库存商品－国外客户名称－服装 14360(5000+9360) 贷：应付帐款等－加工厂??