特殊业务稽查方法稽查业务骨干专题培训班讲义 .pptxVIP

特殊业务稽查方法韩紫书第一节 非货币性资产交换检查方法一、什么是非货币资产交换 非货币性资产交换是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。 非货币性资产交换一般不涉及或只涉及少量货币性资产，即涉及少量的补价。在涉及少量补价的情况下，以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。 　收到补价的企业：收到的补价÷换出资产公允价值25%　或：收到的补价÷（换入资产公允价值＋收到的补价）25%　支付补价的企业：支付的补价÷（支付的补价＋换出资产公允价值）25% 　或：支付的补价÷换入资产公允价值25%二、非货币资产交换的会计核算 两种模式：公允价值计量模式：非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的 成本计量模式：⑴非货币性资产交换交易不具有商业实质 ⑵非货币性交易虽具有商业实质，但换入资产或换出资产的公允价值不能可靠计量的 二、非货币资产交换的税务处理 （一）流转税处理（1）以存货换取其他资产，应当视同销售计算增值税和消费税。 注意：增值税 加权平均价 消费税 最高价 金银首饰以旧换新业务，收到补价的一方，按补价计征增值税和消费税（2）以使用过的固定资产（不动产除外）换取其他资产 如果公允价值不超过原价，免征增值税，超过原价，4%减半。9、要学生做的事