某公司核算贷款业务管理与财务知识分析.pptxVIP

第三章 贷款业务的核算;第一节 贷款;贷款业务概述;贷款相关政策;核算要求; (一)贷款科目设置;（1）信用贷款的发放;商业银行按照权责发生制的原则确认利息收入，期末(资产负债表日)结算利息时的会计分录为：  借：应收利息----XX单位户??????????????????????  贷：利息收入;借款人还款时，会计分录为： ;例:20××年5月7日开户单位世纪联华商场(账号: 2010004)向本行申请流动资金贷款200,000元,期限6个月,利率4.35‰ ,20××年11月7日归还,经审核同意,予以办理.;关于“一逾两呆” ;1、借款人被依法撤消、关闭、解散，并终止法人资格； 2、借款人虽未依法终止法人资格，但生产经营活动已停止，借款人已名存实亡； 3、借款人的经营活动虽未停止，但产品无市场，企业资不抵债，亏损严重并濒临倒闭。 列入呆滞贷款后，经确认已无法收回的贷款，列入呆账贷款。;贷款逾期的处理; 2、贷款本金或利息逾期（或本金和利息均逾期），且逾期超过90天没有收回的贷款称为非应计贷款。 ;（二）抵（质）押贷款的处理 抵（质）押贷款是由借款人提出申请，并提供银行认可的抵（质）押品作为还款保证，经银行审批后逐笔发放的贷款。;（2）抵（质）押贷款额度的确定 抵（质）押贷款的额度一般维持在抵（质）押物作价金额50％－70％。;贷款抵押品保管证; 2.抵押贷款收回;3.贷款到期不能收回的处理;三.票据贴现的核算;（二）汇票贴现的处理;2、本行收到甲公司提交的尚有三个月到期，票面金额为50,000元的银行承兑汇票及一式五联贴现凭证，经审查同意办理贴现。贴现利率为月利率4.2‰。;; 例：4月5日市百货商场持面额为300000元的银行承兑汇票来行贴现，该汇票签发日为3月18日，到期日为9月11日，银行贴现率为月0.96％，则该单位的贴现利息及实付金额为：;某单位于9月10日持9月1日签发、12月1日到期，面额为1000000元的银行承兑汇票到开户银行申请贴现，银行同意按月利率9%0的贴现率贴现：; 贴现贷款的逾期是指已经贴现的商业承兑汇票到期，承兑人账户资金不足支付退票后，贴现申请人账户也无款或无足款支付贴现票款时，按规定应将未收回的票??列为贴现申请人的逾期贷款。;利息的计算1有定期结息和利随本清两种方法。;定期结息核算; 贷款利息的计算与核算2; 例1：某行于5月2日发放一笔短期贷款，金额为20万元，假定月利率为4‰，期限4个月，若按季结算,则利息为：;利随本清：贷款到期，本息同时还清。 利息=本金X日数X利率。 资产负债表日,计算应收利息.(一般选最近) 到期收回时,一次性收回按实际期限计算的利息； 办理转账的会计分录同定期结息一致。;【例】工商行某分理处与8月20日发给第二机械厂定期贷款一笔，金额16万元，期限三个月，利率为12‰。11月20日第二机械厂归还贷款。 银行计算的应收利息为： 利息＝160,000× 12‰ ×3＝960（元） 资产负债表日： 借：应收利息——贷款利息收入 960 贷：利息收入 960 ; 逾期贷款利息的计算;1、天龙公司于1月18日申请贷款240000元，期限3个月，合同月利率5.1‰，利随本清；该笔贷款于4月18日到期时只收回100000元，剩余140000元于7月8日归还。（假设逾期贷款利率按合同利率加收50%}总计算应收逾期贷款利息：;4月18日?已预提利息=240000×3× 5.1‰=3672元 逾期利息=140000×80 × 5.1‰÷30×1.5=2856元 ???????? 借：单位活期存款-天龙公司 146528???????????? 贷：应收利息?????????????? 3672???????????? 贷：逾期利息收入?????????????? 2856???????????? 贷：逾期贷款-天龙公司????? 140000 思考：如是定期结息，核算过程和结果有什么不同？;贷款损失准备;一、贷款损失准备的计提及种类;核销贷款损失的核算 ;已冲销贷款损失以后又收回的核算;;一般准备的计提;则6月30日该行应计提的贷款损失准备为：120×1%—（1—0.3）=0.5（亿元） 会计分录为： 借：资产减值损失 5000万 贷：贷款损失准备 5000万;本章小结 ;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。7月-217