财经法规与会计职业道德完整版教学课件 整套教程电子讲义（最全最新）.pptx

第一节 现金结算 第二节 支付结算概述 主 要 内 容 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式 案例导入 第二章 结算法律制度 第五节 银行卡 第六节 其他结算方式 案例导入 天源公司在甲银行开立基本存款账户。2014年4月，天源公司发生的结算业务如下： （1）4月3日，天源公司与乙银行签订短期借款合同后，持相关开户资料向乙银行申请开立了一般存款账户。 （2）4月10日，天源公司出纳王某填写一张金额为420 000元的转账支票（以下简称“A支票”）交采购员李某支付西鑫公司货款。由于粗心，王某误将收款人“西鑫公司”写为“西金公司”。李某发现后，要求王某更正，王某随即将支票上的“金”改为“鑫”，并在更正处盖章。随后，李某将该支票交给了西鑫公司。 （3）4月14日，西鑫公司将A支票退回，要求天源公司重新签发一张转账支票。出纳王某重新填写了一张转账支票（简称“B支票”）交给西鑫公司。当日，西鑫公司持B支票到甲银行办理支票转账，甲银行审核B支票时发现天源公司银行存款账户余额不足以支付支票金额，遂将B支票退还给西鑫公司，并提请中国人民银行对天源公司予以处罚。西鑫公司持退回的B支票要求天源公司付款并予以赔偿，天源公司承诺在4月17日前支付西鑫公司货款。 第一节 现金结算 一、现金结算的概念与特点 现金是指具备现实购买力或法定清偿力的通货。在金属货币流通条件下，现金是指金属铸币及其他作辅币使用的铸币；在纸币或者信用货币流通的条件下，现金包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金是指人民币（包括纸币和金属辅币）。 （一）现金结算的概念 现金结算与转账结算相对，是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金进行应收应付款结算的一种行为。它是货币结算的形式之一。在我国，现金结算主要适用于单位与个人之间的款项收付，以及单位之间在转账结算起点金额以下的零星小额收付。 一、现金结算的概念与特点 （二）现金结算的特点 二、现金结算的渠道 三、现金结算的范围 （1）职工工资、津贴。 （2）个人劳务报酬。 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 （5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。 （6）出差人员必须随身携带的差旅费。 （7）结算起点以下的零星支出。 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 【例2-1】 下列事项中，单位开户银行可以使用现金的有（ ）。 A．发给公司甲某的800元奖金 B．支付给公司临时工王某的2 000元劳务报酬 C．向农民收购农产品的1万元收购款 D．出差人员出差必须随身携带的2 000元差旅费 四、现金使用的限额 现金使用的限额是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。根据《现金管理暂行条例实施细则》的规定，各开户单位的库存现金都要核定限额。库存现金限额由开户单位提出计划，报开户银行审批，经核定的库存现金限额，开户银行必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。 各开户单位的库存现金限额，由于生产或业务变化，需要增加或者减少时，应当向开户银行提出申请，经批准后再行调整。这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3至5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。 商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。 【例2-2】 对于边远地区和交通不发达地区的开户单位，其库存现金限额可多于3天，但不得超过15天的日常零星开支。（ ） 四、现金使用的限额 五、现金的内部控制 现金是各单位流动性最强的资产，加强现金管理对于保护单位资产的安全完整，维护社会经济秩序具有重要的意义。为加强对单位现金的内部控制和管理，保证货币资金的安全，财政部印发了《内部会计控制规范—货币资金（试行）》，对健全现金的内部控制工作提出了具体要求。 五、现金的内部控制 （1）现金收支与记账岗位的分离。 （2）现金收支要有合理、合法的凭据。 （3）全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续。 （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 （5）按月盘点现金，以做到账实相符。 （6）加强对现金收支业务的内部审计。 （一）良好的现金内部控制应包含的要素 【例2-3】 根据《现金管理暂行条例》的规定，企业一律不得坐支现金。（ ） 五、现金的内部控制 （二）岗位分工与授权批准应遵循的规则 第二节 支付结算概述 一、支付结算的概念和特征 （一）支付结算的概念 支付结算是指