非居民企业所得税管理（“纳税人课堂”课件4）.pptxVIP

非居民企业所得税政策 ;内 容 提 纲;　　一、非居民企业基本概念;1、什么是非居民企业;;;一、非居民企业基本概念;4、政策依据;　　二 、税收协定 ; 内容：两国政府间签署的协议，是对境内非居民(缔约国对方)的有关所得进行征税权划分的规定 性质：双方国家执法过程中必须遵守的协议，是对双方国家相关法律（所得税法）的限定 作用：吸引外国企业或个人到本国投资及相关经营活动；鼓励和保护本国企业、个人到境外投资及从事相关经营活动;税收协定和国内税法的关系 协定优先原则 中华人民共和国政府同外国政府订立的有关税收的协定与本法有不同规定的,依照协定的规定办理 ——《企业所得税法》第五十八条 ;税收协定和国内税法的关系 是对国内税法的限定 限定方式： --彻底限定（税法规定征税，协定不予征税。如：国际运输所得、股权转让所得与部分国家协定） --部分限定（税法规定征税，协定有条件的征税或降低税率征税。如：股息、利息、特、股权转让、达到一定条件的非居民个人） ;国家税务总局关于《非居民享受税收协定待遇管理办法》(国税发[2009]124号);④ 需要报送的资料 （一）《非居民享受税收协定待遇审批申请表》 （二）《非居民享受税收协定待遇身份信息报告表》 （三）由税收协定缔约对方主管当局在上一公历年度开始以后出具的税收居民身份证明； （四）与取得相关所得有关的产权书据、合同、协议、支付凭证等权属证明或者中介、公证机构出具的相关证明； （五）税务机关要求提供的与享受税收协定待遇有关的其他资料。;　　三、源泉扣缴;股 息;股 息; （三）应注意的问题 1、2008年起，外国投资者从外商投资企业取得的利润要征税。 2、利润再投资应视利润分配征税。 ;利 息; 2、境内外所得的确认：负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，或者负担、支付所得的个人住所地。 3、免税： （1）国债利息收入：国务院财政部门发行的国债； （2）外国政府向中国政府贷款的利息； （3）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款的利息所得：国际货币基金组织、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业发展经济组织、欧洲投资银行等，国际金融公司。;利 息;（二）应注意问题 1、我国金融机构向境外外国银行支付贷款利息、我国境内外资金融机构向境外支付贷款利息； 2、境内机构向我国银行的境外分行支付的贷款利息； 3、2008年1月1日起执行； ;（一）基本概念 1、定义 （1）法：是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。 （2）协定：是指使用或有权使用以下项目所支付的作为报酬的各种款项： 文学、艺术或科学著作，包括电影影片、无线电或电视广播使用的胶片、磁带的版权； 专利、商标、设计、模型或样式、图纸、秘密配方或秘密程序； 工业、商业、科学设备或有关工业、商业、科学经验的情报。;特许权使用费;特许权使用费;特许权使用费;特许权使用费;租 金; （二）应注意的问题 1、民航系统租赁外国企业飞机租金要征税； 2、租用外国船舶用于国际运输所支付的租金要征税：包括我国企业租用外国船舶用于国际运输、我国沿海或内河运输所支付给外国公司、企业的租金。 (84)财税字第032号文件取消 3、融资性租赁，因租金收入中含有设备价款，应按租金收入减除设备价款后的余额作为应纳税所得额。 ; 4、外国企业出租位于中国境内房屋、建筑物等不动 产征税（国税发［1996］212） 　　 （1）凡没有设立机构、场所进行日常管理的，对其所取得的租金，由承租人在每次支付时代扣代缴。如果承租人不是中国境内企业、机构或者不是在中国境内居住的个人，也可责成出租人自行申报缴纳。 　　（2）凡委派人员对其不动产进行日常管理的；或者上述出租人属于非协定国家居民公司，委托中国境内其他单位(或个人)对其不动产进行日常管理的；