高级财务会计金融资产.pptxVIP

第三章 金融资产;金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 在会计核算上分为四类： 1.以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融资产 2.持有至到期投资 金融资产 3.贷款和应收款项 4.可供出售金融资产;第一节以公允价值计量且变动计入当期的金融资产 ;二、会计处理 ——只采用公允价值核算模式 （一）???细科目 （1）“成本”、 （2）“公允价值变动” ;（二）主要账务处理 ; 3.资产负债表日按公允价进行再计价;;第二节 持有至到期投资;特点;二、会计处理——采用成本核算模式 （一）明细科目 设：“成本”、“利息调整”、“应计利息”三个明细科目核算。 ;1.购入债券时;;第二年初的摊余成本=成本100-利息调整（5-1.6) =100-3.4=96.6;第三节 贷款和应收款项;; （二）以应收债权融资——附追索权的应收债权贴现/以应收债权为质押取得借款 核算要点： 1.不冲减债权，设备查簿记录。 2.按短期借款业务核算 包括： （1）贴现时 借：银行存款 财务费用/短期借款——利息调整 贷：短期借款——本金 （2）到期付方已还债 借：短期借款——本金 贷：应收票据 P99例6-5;（三）应收债权出售 如不附追索权的应收票据贴现 例（出售应收债权；收到退回商品例）;第四节 可供出售金融资产;二、会计处理;;第一类：由债券投资（债务工具）形成的可供出售金融资产;1.取得时;第二类：由股权投资（权益工具）形成的可供出售金融资产;1.取得时;第五节 金融资产减值; 二、金融资产减值损失的计量 （一）持有至到期投资、贷款和应收款项减值损失的计量 1.发生减值时，应当将该金融资产的账面价值减记至预计未来现金流量现值（不包括尚未发生的未来信用损失）。 计提时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 贷款损失准备 持有至到期投资减值准备;2.注意三点： （1）短期应收款项因“预计未来现金流量”与其现值相差很小，可不对其折现。 （2）对单项金额重大的金融资产，应单独进行减值测试。 （3）持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。 教材例题 ;（二）可供出售金融资产;2.减值消失时;3. 出售时;;其他有关问题：;二、不同类金融资产之间转换; 谢 谢！;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。12月-2012月-20Friday, December 4, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。03:04:3503:04:3503:0412/4/2020 3:04:35 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。12月-2003:04:3503:04Dec-2004-Dec-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。03:04:3503:04:3503:04Friday, December 4, 2020 13、志不立，天下无可成之事。12月-2012月-2003:04:3503:04:35December 4, 2020 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If Id gone alone, I couldnt have seen nearly as much, because I wouldnt have known my way about. 。04 十二月 20203:04:35 上午03:04:3512月-20 15、会当凌绝顶，一览众山小。十二月 203:04 上午12月-2003:04Decembe