银行会计基本核算方法.pptxVIP

第二章 基本核算方法内容提示： 1、银行会计科目。包括银行会计科目的名称和代号。 2、银行会计记账方法。记账方法包括单式记账法和复式记账法。 3、银行会计凭证。银行会计凭证包括基本凭证和专用凭证。 4、账务组织和账务处理。包括综合核算的科目日结单、总账、日计表、明细核算的分户账、登记簿和余额表等账簿的设置，以及核算程序和核对方法。教学目的与要求 通过教学，了解金融企业会计科目的设置和分类；掌握金融企业会计凭证的特点和内容；掌握金融企业账务处理的内容和程序。各项业务处理手续 会计核算方法设置会计科目复式记账方法 审核和填制凭证 登记账簿 成本计算财产清查 编制会计报表会计基本核算方法 金融会计核算方法第一节 会计科目 一、银行会计科目的作用（一）统驭核算账户（二）统一核算口径 基本会计科目由财政部和中国人民银行总行统一制定，每家银行的银行会计科目都由各自总行规定了相应的会计科目名称和科目代号。（三）串联核算方法二 、分类 1．按资产负债表的关系分 （1）表内科目 引起银行资产负债的增减变化 （ 2）表外科目 不引起资产负债的增 减变化。或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。 2．表内科目按资金的性质分资产类负债类 80%的资金来源所有者权益类损益类资产负债共同类 反映和核算金融企业发生的资金往来的科目，适合核算辖内往来、同城票据清算、外汇买卖等业务。特点：余额在借方表现为资产，余额在贷方表现为负债，编表时按余额方向分别纳入资产或负债项目。第二节 记账方法一、表内科目的记账方法 ——借贷记账方法 1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡二、表外科目的记账方法 ——单式收付记账方法 以“收入”、“付出”作为记账符号，对一笔业务只采用一个科目进行，不要求平衡。 核算对象：待保管有价值品；重要空白凭证；待结算凭证；承兑；委托；与利率、汇率有关的事项；一些以控制为目的但需揭示的传统项目等三．运用举例1．某储户将活期存款转为定期存款10 000元。2．银行收兑黄金，计付现金18 000元。3．某储户提取活期储蓄存款2 000元。4．银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。5．甲公司归还银行贷款利息3 000元。6．经银行批准将资本公积400 000元转增资本。7．某柜组领回重要空白凭证支票500本。8．某企业购买支票10本。第三节 会计凭证（银行传票）一、记账凭证的分类 （一）按凭证的来源和用途分 1、原始凭证 2、记账凭证（二）按形式分为 1、单式凭证 2、复式凭证（三）按凭证的使用范围分类 1、基本凭证 2、特定凭证基本凭证*定义：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并以记账的凭证。* 基本凭证按性质分为三大类1、供银行内部使用，不对外销售和传递适用于现金收付业务和转账业务四种： 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票2 、供银行内部使用，不对外销售但可对外传递 适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务两种：特种转账借方传票 特种转账贷方传票3、特定业务使用的凭证 四种：表外科目收入传票 表外科目付出传票 外汇买卖借方传票 外汇买卖贷方传票 金融企业 会计凭证现金收入传票和现金付出传票转帐借方传票和转帐贷方传票特种借方传票和特种转账贷方传票表外科目收入传票和表外科目付出传票特定凭证 金融企业统一印制通常一式多联 由客户填制并提交 如现金交款单，现金支票、进帐单、信汇凭证、电汇凭证等二、会计凭证的处理（一）会计凭证的填制 1、会计凭证的基本要素 2、会计凭证的填制要求要素齐全、内容完整、及时真实、数字正确、 字迹清楚单联式用墨汁书写、多联式用圆珠笔套写符号规定：#、@、 ￥ 、年/月/日，%、‰阿拉伯数字和汉字大写金额的书写金额大写：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿。票据出票日期必须大写3、银行会计凭证的填制 ⑴现金传票的编制。银行内部发生现金收入或现金付出业务时，只编制一张“××科目”的现金收入传票或现金付出传票，对外业务中的现金收付，则以客户提交的现金缴款单、现金支票等代替现金收入和现金付出传票。 ⑵转账传票的编制。发生转账业务，应逐笔编制转账借方传票和转账贷方传票，以借方科目和贷方科目对转。（二）会计凭证的审查 凭证审查的要点：⑴是否应为本行受理的凭证。⑵使用凭证的种类是否正确，内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限。⑶账号与户名是否相符。⑷大小写金额是否一致，字迹有无涂改。⑸取款是否超过存款余额，贷款是否超过额度。⑹密押、印鉴是否真实、齐全。⑺款项来源、用途是否符合政策、法规和信贷、结算管理原则。⑻计息、收费、赔偿金的计算是否正确。⑼内部科目的账户名称使用是否正确。收款业务转账业务付款