某公司外币业务管理与财务会计分析.pptxVIP

;目 的：外币交易的确认与计量，外币报表的折算;第三章 外币业务会计;第一节 外币业务概述;一、记账本位币;（二）记账本位币的确定;;;（三）记账本位币的变更;二、外币业务及其类型;;;3 汇 率 的 分 类; 理解的关键;第二节 外币交易会计; （一）外币统账制;二、外币商品购销会计处理的基本方法;[例] 一笔交易观与两笔交易观的比较;银行存款——美元户;两笔业务观;（一）外币账户的设置;（二）外币交易会计处理原则;;（三）外币交易会计处理举例;;;（三）外币交易会计处理举例;20X8.7.1借款 借：银行存款——美元户 65000 贷：短期借款——美元户 65000 20X8.12.31调账 借：财务费用 1000 贷：短期借款——美元户 1000 借：银行存款——美元户 1000 贷：财务费用 1000 20X8.12.31计息 借：财务费用 ——利息支出 1650 （10000×6.6×5%÷2） 贷：应付利息 ——美元户 1650 ; 20X9.7. 1调账 借：财务费用 600 贷：短期借款——美元户 600 借：银行存款 ——美元户 600 贷：财务费用 600 借：财务费用——汇兑损益 15 贷：应付利息——美元户 15 还本付息 借：财务费用——利息支出 1665 应付利息——美元户 1665 短期借款——美元户 66600 贷：银行存款——美元户 69930 ;账务处理 ;（三）外币交易会计处理举例;借：银行存款——美元户 152000 财务费用——汇兑损益 4000 贷：银行存款——人民币户 156000;（三）外币交易会计处理举例;账务处理;（四）会计期末外币项目余额的调整;;例：某公司根据有关外币货币性账户的余额和资产负债表日的即期汇率等数据资料编制的期末外币货币性账户余额调整计算表，见下表：;根据上述结果，作调整外币账户余额的账务处理：; 外币非货币性项目是指货币性项目以外的项目，如存货、长期股权投资、交易性金融资产、固定资产、无形资产等。 （1）对于以历史成本计量的外币非货币性项目 ——资产负债表日，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。;（2） 对于以成本与可变现净值孰低计量的存货 ——如果其可变现净值以外币确定，则在确定存货的期末价值时，应先将可变现净值折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较。;例：某公司以人民币为记账本位币，2008年12月5日进口A商品10件，每件1000美元，货币以美元支付，当日即期汇率为$1=￥7.8；2008年12月31日，尚有A商品存货5件，当天即期汇率$1=￥7.9；国内市场仍无A商品供货，但在国际市场上该种商品价格已降至每件900美元。;会计处理：;（3）以公允价值计量的股票等外币非货币性项目 （如交易性金融资产等） ——如果期末的公允价值以外币反映，则应先将该外币金额按公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。; 例：某公司以人民币作为记账本位币，2008年12月3日以每股1.5美元的价格购入A公司B股1000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为$1=￥7.80，款项已付清；2008年12月31日，由于股市价格变动，当月3日购入A公司B股的市价为每股2美元，当日即期汇率为$1=￥7.90；2009年2月8日，该公司将所购B股股票以每股2.3美元全部售出当日即期汇率为$1=￥7.60。;会计处理：;第三节 外币报表折算