存款业务管理及管理知识核算分析.pptxVIP

;金融企业会计;第二章 存款业务的核算;第一节 存款业务概述;一、存款业务的性质;二、存款业务的种类;三、存款业务核算的有关账户;吸收存款;吸收存款;科目性质：资产类科目 余额反映在借方，为库存现金的实有数;科目性质：负债类科目 本科目核算企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 科目借方反映的是到期支付的利息，贷方反映根据权责发生制原则预提的利息，余额反映在贷方，为计提的尚未实际支出的利息。 本科目可按存款人或债权人进行明细核算。;应付利息;科目性质：损益类(费用）科目，用于核算银行在吸收存款及借款中所发生的利息支出;应交税费-代扣代交个人利息所得税;第二节 单位存款业务的核算;一、单位存款的开户和管理;是独立核算的单位用于办理日常转账结算和现金收付的账户，是存款人的主办账户，存款人的工资、奖金等现金支取只能通过基本存款账户办理。 要求：每个单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户。 开户对象： 企业法人 法人内部独立核算单位 行政事业单位 外国驻华机构等;是存款人因为借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的结算账户，用于借款转存、借款归还和其他结算资金收付。 要求：该账户只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。;是存款人因临时经营活动需要而开立的账户。 要求：该账户可以办理转账结算和根据国家规定办理少量现金收付。临时活动结束时该账户要注销。 有效期为2年;是存款人因基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金而开立的账户。 要求：专款专用、专项管理 ，可转账结算和现金收付。 ;小测试;一、单位存款的开户和管理;一、单位存款的开户和管理;二、单位活期存款业务的核算;存入现金;存入现金;存入现金;支取现金;支取现金;利息核算的一般规定： 银行为了减少年末的工作压力，单位活期存款通常按日计息，按季结息，规定每季末月20日为结息日。每年计息4次，计息期为上季末月的21日至本季末月20日止。 单位活期存款利息一般只能转账，不得支取现金 存款账户销户时，应在销户当时将利息结算清楚，利随本清。 ;利息计算公式： ;;;;利息计息方法：;适用于存款余额变动频繁的存款账户，每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。 利息计算： ;该方法适用于存取款次数不多的存款户。;分户账页计息法;账务核对;账务核对;三、单位定期存款业务的核算;三、单位定期存款业务的核算;相关程序： 签发转账支票→银行开出“单位定期存款开户证实书” →审核记账 会计分录：?;利息管理规定 单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在支取本金时计付利息。 单位定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。单位定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。;利息的计提： 按照权责发生制原则，在资产负债表日，应计提利息。 实际操作（简化处理，假设年底为资产负债表日）： 对一年（含一年）以上的定期存款计提应付利息，进入当期损益， 对一年以下的定期存款不计提应计利息，发生实际利息支出时，直接进入当期损益。;利息计算;例：某单位2007年12月31日在中国银行北京分行转账存入20万元的定期存款，存期18个月，月利率为2.25%/12，于2009年6月30日到期全额取出。 转账存入时： 借：吸收存款—单位活期存款户 200 000 贷：吸收存款—单位定期存款户 200 000 ;2008年12月31日为资产负债表日，计提利息： 借：利息支出 4 500 贷：应付利息—单位定期存款应付利息户 4 500 2009年6月30日：未计提的利息为2 250元 借：吸收存款—单位定期存款户 200 000 利息支出 2 250 应付利息—单位定期存款应付利息户 4 500 贷：吸收存款—单位活期存款户 206 750 ;支取存款;到期全额支取，按规定利率本息一次结清。 会计分录：;提前全部支取： 银行按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息； 会计分录同到期全额支取;提前部分支取： 若剩余定期存款不低于起存金额，则对