《税务会计》第五章.pptVIP

（二）境外所得抵免税额的计算 (1) (2) (3) 居民企业来源于中国境外的应税所得。 非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所没有实际联系的应税所得。 居民企业从直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免所得税税额，在税法规定的抵免限额内抵免。 企业已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免当年应抵免税额后的余额进行抵补。可抵扣的情况有以下几种： 二、企业所得税应纳税额的计算 抵免限额，是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法和企业所得税实施条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国（地区）不分项计算，计算公式如下： 抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额 二、企业所得税应纳税额的计算 （二）境外所得抵免税额的计算 公式中的应纳税所得额是税前利润，若从国外分回的是税后利润，需换算为税前利润，换算方法： 所得额