支付结算业务核算概述.pptxVIP

第八章 支付结算业务核算;支付结算（转账结算）业务概括为： “三票一卡、三方式” 三票：汇票 本票 支票; 第二节 同城支付结算的核算;转账支票结算流程图：;出票人、持票人在同一行处开户： 借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户 或： 借：吸收存款——活期存款——出票人户 贷：吸收存款——活期存款——持票人户 ;（3）支票退票的处理P181;二、银行本票的核算;（三）银行本票的账务处理P184 1、银行本票的签发。申请人向银行填写一式三联“银行本票申请书”，银行审核无误，以第二联为借方传票，第三联为贷方传票。会计分录为（转账交付）： 借：活期存款——申请人户（吸收存款？） 贷：本票——定额本票（不定额本票）户 申请人交现金办理的： 借：现金 贷：本票——定额本票（或不定额本票）户 （存入保证金） ;2、银行本票的兑付 兑付他行签发的本票。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：活期存款——收款人户 兑付本行签发的本票。会计分录为： 借：本票——定额本票（或不定额本票）户 结清！ （存入保证金） 贷：活期存款——收款人户 如果收到的是注明“现金”字样的本票，办理付款手续。 会计分录为： 借：本票——定额本票（或不定额本票）户 （存入保证金） 贷：现金;3、银行本票的结清 只有出票行与兑付行不是同一家银行时存在结清的问题。 他行兑付本行签发的本票： 借：本票——定额本票（或不定额本票）户 （存入保证金） 贷：存放中央银行款项（或支行辖内往来） 4、银行本票退款。本票未用退回P187;解1;解2;解3;解4;第三节 异地支付结算核算;如交现金汇款时： （1）收取现金 借：现金 贷：应解汇款——汇款人户 （2）汇款 借：应解汇款——汇款人户 （其他应付款） 贷：清算资金往来（联行往账）;（1）收款人在汇入行开户的。分录为： 借：清算资金往来（联行来账） 或 ：借：存放中央银行款项 贷：活期存款——收款人户 （2）收款人未在汇入行开户的。分录为： 借：清算资金往来（联行来账） 或： 借：存放中央银行款项 贷：应解汇款——收款人户 （其他应付款） ;需向收款人支取现金时： 借：应解汇款—收款人户 （其他应付款） 贷：现金;解1： 借：活期存款---五星公司 230000 贷：清算资金往来 230000 （联行往账）;解2： 借：现金 20000 贷：应解汇款—刘先生20000 （其他应付款） 同时： 借：应解汇款（其他应付款）—刘先生20000 贷：清算资金往来 20000 （联行往账）;解3： 借：清算资金往来（联行来账）52000 贷：活期存款——海河工厂 52000;解4： 借：清算资金往来（联行来账）——郑州支行30000 贷：应解汇款（其他应付款） 30000;二、银行汇票核算;银行汇票结算流程：;1、银行汇票的签发。申请人办理银行汇票，应向银行填写 银行汇票申请书，。申请人或收款人为单位的，不得申请 签发现金汇票。会计分录： 借：活期存款——申请人户 贷：汇出汇款 申请人交现金办理的： 借：现金 贷：汇出汇款（存入保证金）;2、银行汇票的兑付（异地代理付款行） （1）持票人在代理付款行开户的处理。分录为： 借：清算资金往来（联行往账） 贷：活期存款——持票人户 （2）持票人未在代理付款行开户的处理。 借：清算资金往来（联行往账） 贷：应解汇款——持票人户;3、银行汇票的结清。出票行收到代理付款行寄来的联行 借方报单，可分别情况处理。（出票行） （1）汇票全额解付的： 借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款） 贷：清算资金往来（联行来账） （2）汇票有多余款的： 借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款） 贷：清算