注册会计师论文.docx

中国网络大学 Chinese Network University 毕业设计(论文) 注册会计师如何规避在验资中的风险 院系名称： 经济管理学院 专 业： 注册会计师 学生姓名： 学生姓名 学 号： 指导老师： 指导教师 中国网络大学教务处制 202X年03月16日 导 论 （一）选题意义 理论意义：通过分析目前我国注册会计师验资方面的现状，了解验资的作用与存在的风险并分析风险成因，提出破解风险的相关办法与解决对策，为促进注会师行业健康稳定发展尽一点微薄之力。 现实意义：随着我国经济的发展，投资主体也愈来愈多元，这使得产权关系日趋复杂。产权关系不仅决定着企业的经营决策权，更关系着收益分配，在收益分配中起基础性作用。注册会计师通过验资可以界定企业产权关系，使企业获得社会的认可与信任，从而获得自身长足发展，促进社会经济程序规范有序进行。 （二）国内文献综述 鉴于注会师在验资工作中可以面临的各种潜在的风险，国家审计部门必须采取一定措施，从国家层面制定相关的验资标准和流程，对验资工作展开质量监督：检查注会师是否依照验资标准和流程接受验资委托；是否按照《独立审计实务公告第l号一验资》中的规定，对被委托审验者的实收资本、资产、负债进行审验，重点查验其提供的资料是否真实、合法、有效；是否正确出具了与委托验资者提供资料匹配的验资报告，从而维护社会的公平正义和投资者的合法权益。 对注会师在工作中出现的违规行为与违规操作，国家有关部门的监查结果要及时公布。其中出现重大违规事故，情节严重的，要移交司法机关追究相关刑事责任。同时强化立法机关与执法机关的交流与协作，修改与完善相应法律法规，强化规范性与可操作性。 （三）论文结构及研究方法 本文通过阐述注册会计师的验资风险，全面分析产生风险的主客观因素，结合目前我国经济现状，就注会师及会计师事务所、被审验单位以及国家职能部门提出相应的解决对策，努力规避执业风险。 本文采用的是规范研究方法。通过分析、整理相关资料，找出注册会计师在验资方面存在的问题及成因，为解决问题提出对策和建议。 一、验资风险概况 （一）验资风险的概念 验资是注会师依据国家相关的法律法规，对委托审验单位的注册资本或实收资本、变更资本的真实性与合法性进行审核检查,并出具相应的验资报告的行为。 众所周知，企业生产经营离不开资本，资本是企业维持正常运营的首要条件。《企业法人登记管理条例》中明确规定：申请开业的企业，必须具备一定数额的资本以维护其正常的生产经营与服务。 验资形式分为：设立、变更、年检三项验资，企业出资方式一般有：货币、实物、无形资产以及用净资产来作为股东出资四种出资方式。注会师在验资过程中，依据委托验资单位的出资方式和验资形式，搜集资料进行审验，出具验资报告，并对验资报告承担法律责任。 验资风险是指注会师依法对委托审验单位的实收资本、变更资本等情况进行审验，出具不恰当或有瑕疵的验资报告而给会计师事务所和注会师本人带来的事可能需要承担民事、行政或刑事责任的风险。该定义明确规定了以下几个问题： 1、验资是国家规定注会师应该承担的责任与义务。《中华人民共和国注册会计师法》第十四条明确规定：“验证企业资本，出具验资报告，是注册会计师的法定业务之一。” 2、验资是一种受托业务。注会师首先要接受委托单位的请求，然后由其所供职的会计师事务所与委托人订立验资合同或协议书，完成以上要求才能开展验资工作。 3、验资的内容是指对委托审验单位的实收资本、变更资本等情况进行审验。其中，注册资本实收情况是指企业在开业之际实际接收到出资者缴入企业账户的资本，资本变更情况是指注册资本和实收资本之间增减情况的反馈。 4、验资是一项鉴证业务。注会师在对委托审验单位的资本审验后，需要出具审核意见，也就是验资报告。 5、验资有风险。风险主要来源于出具的不恰当或有瑕疵的验资报告，这个报告有可能给社会或公众带来虚假的信息，会误导公众做出错误的判断，而带来实质性的法律后果。 （二）验资风险的种类 2008年度注会师全国统一考试辅导教材———《审计》提出：“验资风险主要源自两个方面，一是被审验单位管理层的诚信度、所提供验资资料的真实性与完整性；二是注册会计师的专业胜任能力和职业道德水平”。与此同时，法律法规的缺失与空白以及会计师事务所对验资质量的控制力不足与管理不到位也是验资风险产生的主要因素。验资风险的种类主要有： 1.注册会计师在接受验资委托时，信息掌握不全面带来的的风险。 如在审核验资之前，注会师没有掌握委托单位的基础信息情况，如人员的配备、单位机构设置、经营情况等．而《独立审计实务公告第1号一验资》第五条规定：“对于尚