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公 司 财 务 周春生 教授第一讲财务会计要点回顾提纲会计信息的主要使用者主要使用者需要哪些信息财务会计信息的主要特征如何保证财务会计信息的质量I.会计信息的主要使用者股东（包括潜在的股东）债权人供应商与客户管理人员/其他员工竞争者政府机构税务 证监会 II.主要使用者需要哪些信息1. 企业是否盈利（投资是否增值）？ 利润及利润分配表（损益表）2.资产与资产结构，资金来源？ 资产负债表3. 现金的来源及使用 现金流量表II.主要使用者需要哪些信息（续）利润及利润分配表（损益表）(销售）收入费用 销货成本 营销费用 管理费用 财务费用税前盈利 所得税税后盈利收入/成本的确认收入确认的原则1. 确实获得。已提供全部（或相当部分）服务或货物2. 能够实现。有足够保证收回现金 费用确认的原则1. 配比（matching）原则—在确认收入时确认费用2. 成本回收原则（区间成本）II.主要使用者需要哪些信息（续）利润及利润分配表（损益表） 主营业务收入与营业外收入/支出权责发生制（与现金收付制）反映会计主体在一时间段内的经营业绩II.主要使用者需要哪些信息（续）资产负债表会计恒等式： 资产 = 负债 + 业主权益一个时间点的财务状况业主权益 = 净资产 = 资产 - 负债 II.主要使用者需要哪些信息（续）资产负债表资产 流动资产 现金（货币资金） 有价证券（短期投资） 应收帐款/应收票据 存货 长期资产 固定资产 长期投资 无形资产 无形资产的财务会计处理一般不将研发无形资产的支出确认为资产。（价值不易被客观评估）商誉一般不被确认为资产。（价值不易被客观评估）购买专利，技术，商标的支出被确认为资产。小结：资产价值的确认必须客观，可靠！II.主要使用者需要哪些信息（续）资产负债表负债 流动负债（短期负债） 短期借款 应付帐款/应付票据 客户预付款 其它应付款（工资，税） 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 II.主要使用者需要哪些信息（续）资产负债表股东权益 股本（缴入股本） 普通股 优先股 留存收益 资本公积/盈余公积（公益金） 未分配利润 III.财务会计信息的主要特征 可靠性 审计与审计师意见书 相关性IV.如何保证财务会计信息的质量 “原材料” “加工工艺” -- 公认会计原则（GAAP）： “工艺标准化”IV.如何保证财务会计信息的质量 “原材料”---交易/交换 与“外部”的交易（会计主体） 经济上的交换 交易已经发生（交易的凭证） 能可靠地估计/计量该交易对会计 主体的影响现代会计制度的局限性经 营 决 策 上 的 短 期 行 为 减 少 新 产 品 开 发， 人 员 培 训， 广 告 及 设 备 维 修 的 费 用 会 计 上 的 灵 活 性 (特 别 是 国 际 会 计 准 则)。 会计方法 收入确认 存货计价 折旧方法 会计估测坏帐准备预提保修费用固定资产使用年限/残值 交易时间的控制现金流量表概述现金流量表充分说明了整个会计期间公司现金余额发生的变化。现金流量表报告公司在一个特定期间内经营活动、筹资活动、投资活动的现金收支。“现金”包括现金及现金等价物。现金流量表的编制目的它揭示了净收益与现金余额变化之间的关系。它报告过去的现金流量，有助于：预测未来现金流量评价公司管理当局获取和运用现金的途径衡量公司在到期日支付利息和股息以及清偿债务的能力。它能说明经营性资产结构的变化。现金流量表的编制目的现金流量表同损益表一起揭示了当期资产负债项目发生变化的原因。资产负债表揭示了在某一特定时刻公司的财务状况。现金流量表和损益表揭示了公司在某一期间内的经营状况。现金流量表的编制目的资产负债表、损益表和现金流量表的关系如下：资产负债表12月31日2001资产负债表12月31日2000损益表现金流量表影响现金的基本活动现金受到公司两类基本活动的影响:经营活动 - 主要与产生收入和费用的日常活动有关。财务活动 - 主要是关于为了公司的利益获取现金和使用现金的活动。影响现金的基本活动经营活动 - 影响损益表的业务投资活动 - 内容主要包括（1）作为贷款人或证券持有人投出和回收现金，（2）购买和处置工厂、财 产、设备及其他长期经营性资产。筹资活动 - 内容主要包括作为借款人或证券发行人取得资金并偿付贷款人和所有者。影响现金的主要活动主要经营活动现金流出向供货方支付的现金向职工支付的现金支付的利息和税金其他经营性现金支出现金流入向客户收取的现金收取的利息和股息其他经营收入影响现金的主要活动主要投资活动现金流出购置财产、工厂、设备购买不属于现金等价物的有价证券提供贷款现金流入出售财产、工厂、设备出售不属于现金等价物的有价证券收回贷款影响现金的基本活动主要筹资活动现金流入向贷款人借入现金发行股票发行债券现金流出偿还