《纳税实务》课件 纳税实务—第二章.pptxVIP

引导案例[]新科技公司应如何缴纳增值税新科技公司（增值税一般纳税人）2013年9月销售商品取得收入8 000万元；提供加工劳务取得收入200万元；出租设备取得租金收入20万元；出售房屋取得收入2 000万元；进口直接用于科学研究、科学试验仪器、设备价值1 000万元；转让无形资产所有权取得收入1 000万元。新科技公司2013年9月的这些业务应如何缴纳增值税？01增值税概述02 增值税的计算 03 增值税的申报与缴纳 04 增值税的账务处理 一、增值税的概念增值税是以商品（指有形动产）和应税劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。由于新增价值或商品附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据，因此，我国对增值税一般纳税人实行税款抵扣的办法计算其各期应纳增值税额。二、增值税的纳税义务人（一）一般纳税人一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称年应税销售额，包括一个公历年度内的全部应税销售额），超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称企业）。年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人以及新开业的纳税人也可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对提出申请并同时符合以下条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：0102有固定的生产经营场所。能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：① 个体工商户以外的其他个人。② 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位。③ 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业。（二）小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。三、增值税的征税范围（一）增值税征税范围的一般规定货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内，不包括无形资产和不动产。1．销售或者进口的货物提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），是指有偿提供加工、修理修配劳务。2．提供加工、修理修配劳务应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务以及鉴证咨询服务。3．应税服务（二）属于增值税征税范围的特殊规定1．属于增值税征收范围的特殊项目5126缝纫业务，征收增值税。单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供电信劳务服务的，征收增值税。 银行销售金银的业务，应当征收增值税。货物期货应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税。73948纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的，征收增值税。典当业销售死当物品的业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应征收增值税。电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税。建筑业企业附设的工厂、车间，将生产的预制构件等建筑材料，用于本企业的建筑安装工程，应于移送使用时征收增值税。集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位和个人销售的，均征收增值税。邮政部门销售集邮商品及报纸杂志征收营业税。2．属于增值税征收范围的特殊行为（1）视同销售行为单位或者个体工商户的下列行为视同销售货物：⑤ 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。① 将货物交付其他单位或者个人代销。⑥ 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。② 销售代销货物（即受托代销）。③ 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。⑦ 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。⑧ 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。④ 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目。（2）兼营行为（3）混合销售行为兼营行为是指纳税人在同一期间，既从事增值税应税项目，又兼营非应税项目，也可指兼营税率不同的货物或应税劳务。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。所谓非应税劳务是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业税目征收范围的劳务。四、增值税的税收优惠（一）增值税的免税项目 农业生产者销售的自产农产品1避孕药品和用具2古旧图书3由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备64销售的自己使用过的物品。外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备75（二）增值税的起征点增值税起征点的适用