2019年初级会计考试-经济法基础-第五章企业所得税法律制度.docxVIP

2019年初级会计资格考试辅导 2019年初级会计资格考试辅导 经济法基础 第 PAGE 第 PAGE #页 第五章企业所得税法律制度 知识点四十三：企业所得税纳税人和税率★★ （一）纳税人 我国境内的企业和其他取得收入的组织。 ［注意］不包括个人独资企业和合伙企业。 【单选题】（2018年）根据所得税法律制度， 下列公司中，不属于企业所得税纳税人的是 （）。 A.甲有限责任公司 B.乙事业单位 C.丙个人独资企业 D. 丁股份有限公司 【答案】C 【解析】企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营 活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳 税义务人，不缴纳企业所得税。 居民居民 划分标准 纳税义务 居民企业（户口问 题） 依法在中国境内成立的企业 就其来源于中国境内、 境外的全部 所得纳税 依照外国（地区）法律成立但实际管 理机构在中国境内的企业 非居民企业（赚钱 问题） 依照外国（地区） 法律成立且实际 管理机构/、在中 国境内 在中国境内设立机 就其来源于中国境内的所得，以及 发生在中国境外但与其境内所设 机构、场所有实际联系的所得纳税 构、场所的企业 在中国境内未设立 机构、场所，但后来 源于中国境内所得 的企业 就其来源于中国境内的所得纳税 【单选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（ ）。 A.根据中国法律成立，实际管理机构在境内的丙公司 B.根据外国法律成立，实际管理机构在境内的甲公司 C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在境内设立机构场所的丁公司 D.根据中国法律成立，在国外设立机构场所的乙公司 『正确答案』 C 『答案解析』 选项AD,满足“依法在中国境内成立”标准，属于居民企业；选项 B,满足“实 际管理机构在中国境内”标准，属于居民企业；选项 C,不满足“依法在中国境内成立”标准， 也不满足“实际管理机构在中国境内”标准，但在中国境内设立了机构场所，属于非居民企业。 （二）所得“来源”地 （钱从哪儿赚来的） 所得类型 来源地的确定 销售货物所得 交易活动发生地 提供劳务所得 劳务发生地 转让财产 所得 不动产 不动产所在地 动产 转让动产的企业或者机构、场所所在地  权益性投资 资产 被投资企业所在地 股息、红利所得 分配所得的企业所在地 利息所得 租金所得 特许权使用费所得 负担、支付所得 的企业或者机构、 场所所在地确定，或者按照负担、 支付所得的个人住所地确定 【单选题】（2013年、2016年）根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、 境外所得的下列表述中，不正确的是（ ）。 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定 『正确答案』 D 『答案解析』 不动产转让所得按照“不动产所在地”确定。 （三）税率 税率 适用对象 居民企业 25% 在中国境内设立机构场所 且取得所得与所设机构场所 有实际联系 的非居民企业 在中国境内 主设立机构、场所的非居民企业 20% 虽设立机构、场所， 里取得的所得与其所设机构、场所 没有实际联系的非居民 企业 10%执彳T 20概率的非居民企业 高新技术企业 优惠税率15%设在西部地区，以《鼓励类产业目录》项目为主营业务，主营业务收入占总收 优惠税率 入70%以上的企业 小型微利企业 20% 【注意】自2017年1月1日起至2019年12月31日，年应纳税所得额 50 万元以下的小微企业，其应纳税所得额按 50%计算 【补充】2018年4月25日国务院常务会议决定，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型 微利企业年应纳税所得额上限，从 50万元提高到100万元，实施期限为 2018年1月1日至2020 年12月31日。 【单选题】 某小型微利企业 2017年度应纳税所得额为 50万元。则该企业 2017年度应纳企业 所得税税额的下列计算中正确的是（ ）。 A.50 X20%= 10 （万元） B.50 X 50%X 20%= 5 （万元） C.50 X25%= 12.5 （万元） D.50 X 15%= 7.5 （万元） 『正确答案』 B 『答案解析』 小型微利企业适用的所得税税率为 20%;自2017年1月1日起至2019年12月 31日，年应纳税所得额 50万元以下的小微企业，其应纳税所得额按 50%十算；自2018年1月 1日至2020年12月31日，年应纳税所得额100万元以下的小微企业， 其应纳税所得额按 50% 计算。 知识点四十四：应纳税所得额★★