某财经大学所得税会计教材.pptxVIP

所得税会计;提 纲;第一节 所得税会计基本理论;一、所得税会计的核算程序;;项目;递延所得税来源于“暂时性差异”，这种差异对于未来期间计算应交的所得税时会产生影响。其影响表现为： 或者导致未来期间应税所得和应交所得税的增加，或者导致未来期间应税所得和应交所得税的减少。其中，前者被称为应纳税暂时性差异，后者被称为可抵扣暂时性差异。; ;暂时性差异: 资产 负债 账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 可抵扣时间性差异 (递延所得税负债) (递延所得税资产) 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异 (递延所得税资产) (递延所得税负债);所得税包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中： 当期所得税＝应纳税所得额×当期适用税率 递延所得税＝（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债－（期末递延所得税资产-期初递延所得税资产） 所得税费用 = 当期所得税+递延所得税; 某企业购入设备一台，成本800万元。会计上采用直线法、按照4年提取折旧，税法上也采用直线法，但按照8年提取折旧，假设无残值。 假设该企业各年会计利润均为1000万元，无其它纳税调整事项。; 项目/期末 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 会计折旧 200 200 200 200 —— —— —— —— 税法折旧 100 100 100 100 100 100 100 100 账面价值 600 400 200 0 —— —— —— —— 计税基础 700 600 500 400 300 200 100 0 累计暂时性差异 （100） (200) (300) (400) (300) （200） （100） 0 适用税率 33% 33% 30% 30% 30% 30% 30% 30% 当期应交税金 363 363 330 330 270 270 270 270 期初递延所得税资产 0 33 66 90 120 90 60 30 期末递延所得税资产 33 66 90 120 90 60 30 0 当期所得税费用 330 330 306 300 300 300 300 300 ; 分录 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 ;【例2】某公司每年税前利润总额为1000万,2004年预计了200万元的产品保修费用,实际支付发生于2005年,适用的所得税税率为33% 会计处理:2004年计入损益 税收处理:实际发生时允许税前扣除; 按照应付税款法： 2004 2005 税收: 利润总额 1000 1000 预计保修费用 200 (200) 应纳税所得额 1200 800 会计: 应付所得税 (396) (264)