12级第17章土地税法.pptx

第十七章 土地税法 ;国有土地有偿使用费？;基准地价、土地出让金、土地租金、土地收益金、新增建设用地土地有偿使用费、场地使用费等他们有什么区别？ 基准地价是政府对城镇各级土地或均质地域及其商业、住宅、工业等土地利用类型分别评估的土地使用权平均价格，是分用途的土地使用权区域平均价格，对应的使用年期为各用途土地的法定最高出让年期，由政府组织或委托评估，评估结果须经政府认可。 基准地价是一种政府认可的，以城镇为单位制定的，对城镇土地进行分块、分类、分级之后，在多宗地地价调查基础上，进行统计平均计算的地价平均值，所以基准地价调整为政府管理手段的一种，是一种行政行为、管理行为。基准地价评估是一种官方估价，基准地价是一种公告地价。 ;土地出让金？ ;土地收益金？;新增建设用地土地有偿使用费？;第一节 税法和土地税;税法与税收及税收的特征：;下列有关税法概念的说法正确的是（　 ）　 A.税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称。B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益。C.税法具有强制性、无偿性和固定性。D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。  ;答案解析：选项A错误是因为税法调整的对象是国家和纳税人之间的权利义务关系，而不是税务机关和纳税人这两个税法主体之间的权利与义务关系，选项B错误是因为制定税法的目的，不仅是保障国家利益和纳税人的合法权益，还要维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入；选项C错误是因为税法和税收是两个不同的概念。;二、税收法律关系;?什么是属地兼属人的原则？ 1、属地原则指的是以地域概念为行使征税权所遵循的原则，即在华的外国企业、组织、外籍人、无国籍人等,凡在中国境内有所得来源的,都是我国税收法律关系的纳税主体。 2、属人原则指的是以人的概念为行使征税权所遵循的原则，即只要是我国的自然人或其他法人和组织，应当纳税。比如我国的个人所得税法规定，不论该中国公民是从境内还是境外取得所得，都???纳税，这是属人原则 3、属地兼属人的原则是指两个原则都遵循。 ;注意： 在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等，因此，与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等是不一样的。这是税收法律的一个重要特征。 ;2、客体：税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。 例如，所得税法律关系客体就是生产经营所得和其他所得；财产税法律关系的客体即是财产，流转税法律关系客体就是货物销售收入或劳务收入。税收法律关系客体也是国家利用税收杠杆调整和控制的目标，国家在一定时期根据客观经济形势发展的需要，通过扩大或缩小征税范围调整征税对象，以达到限制或鼓励国民经济中某些产业、行业发展的目的。 ;【例题1】下列各项中，属于税收法律关系客体的是(　 )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 解析:本题考核税收法律关系。 A选项属于税收法律关系主体，B选项是计算税额的尺度，D选项属于税收法律关系内容。;3、税收法律关系的内容 即权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。它规定权利主体可以有什么行为，不可以有什么行为，若违反了这些规定，须承担什么样的法律责任。 国家税务主管机关的权利主要表现在依法进行征税、进行税务检查及对违章者进行处罚；其义务主要是向纳税人宣传、咨询、辅导税法，及时把征收的税款解缴国库，依法受理纳税人对税收争议申诉等。 纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼权等。其义务主要是按税法办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。 ;（二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。 税收法律关系的产生、变更和消灭必须由税收法律事实来决定。例如，纳税人开业经营即产生税收法律关系，纳税人转业或停业就造成税收法律关系的变更或消灭。 （三）税收法律关系的保护 （1）税收法律关系是同国家利益及企业和个人的权益相联系的。 （2）税收法律关系的保护形式和方法有很多。如税法中关于限期纳税、征收滞纳金和罚款的规定，《中华人民共和国刑法》对构成偷税、抗税罪给予刑罚的规定等。 （3）税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护，对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 ????;三、土地税的概念和作用;对于我国土地税制的界定，学术界有各种不同的说法。比如有的学者把土地使用税、耕地占用税、房产税、农业税和土地增值税等五个典型的税种称为“土地五税”； 有的