现金流量表编制与分析培训教材.pptxVIP

现金流量表编制与分析 目录 第一部分— 现金流量表的基本概念 第二部分—现金流量表的基本结构 第三部分—现金流量表编制方法 第四部分—现金流量表分析 第一部分：现金流量表的基本概念 背景：资产负债表和利润表的缺陷：大量运用了应计、摊销、递延和分配程序，使净资产和净利润信息中存在大量主观的估计。 例子：东方园林 权责发生制：以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。 举例：某公司17年实现收入2000万，应收账款增加1500万。 现金流入量：500万元 利润增加：2000万元 导致净利润与净现金流量不相等的原因： 大量的应收账款没有收回，使得企业现金没有更多的增加 企业偿还了大量的债务或者购买了大量的材料而未使用，导致现金没有随利润的实现而增加。 企业发生对外投资或者归还了银行贷款等。 第一部分：现金流量表的基本概念 现金流量表定义：现金流量表定义为是反映企业在一定期间现金和现金等价物流入和流出的报表。（注：现金流量表是一个期间报表，非时点报表） 编制原则：收付实现制。 现金及现金等价物：现金指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金流量表的作用： 反映企业在未来会计期间产生净现金流量的能力 反映企业偿还债务及支付所有者报酬的能力 反映企业的利润与经营