审计计划、重要性和审计风险.ppt

贺雪荣 iyhxr@126.com;第6 章 审计计划、重要性和审计风险;（三）审计风险 1、审计风险的组成要素及其相互关系 2、评估固有风险应考虑的因素 3、控制风险的初步评估 4、符合性测试与控制风险的进一步评估 5、实质性测试与控制风险的最终评估 6、检查风险的评估基础 7、检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围的影响 8、检查风险与审计意见的类型 ;三、教学目的 通过本章的学习，应掌握审计计划、重要性和审计风险的基本理论，并了解审计计划、重要性和审计风险的内容，为实际审计工作提供指导和依据。 四、教学要求 理解审计计划的作用、审计计划的内容、审计计划的编制和审核；掌握重要性的定义、适用范围和重要性的运用，掌握编制审计计划时对重要性的评估和评价审计结果时对重要性的考虑；弄清弄懂审计风险的组成要素及其相互关系，掌握评估固有风险应考虑的因素，掌握控制风险的初步评估和检查风险的评估基础等问题。;第六章 审计计划、重要性和审计风险;总体要求： 1、掌握审计计划 2、掌握审计重要性及其运用 3、掌握审计风险及其评估; 审计计划是指CPA为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 任何一个审计项目，任何一家会计师事务所，不论其业务繁简，也不论其规模大小，审计计划必不可少。注意:对审计计划的补充、修订贯穿于整个审计过程。;6.1.1 审计计划的作用;6.1.2 审计计划的内容及编制 1.审计计划的内容 （1）总体审计计划：针对审计全过程的一个综合性、概括性的计划。 （2）具体审计计划：实施具体审计程序的详细规划和说明。;6.1 审计计划;6.1 审计计划;2.审计计划的编制 (1)审计计划由审计项目负责人编制。 　　(2)注册会计师可以同被审计单位的有关人员就总体审计计划的要点和某些审计程序进行讨论，并使审计程序与被审计单位有关人员的工作相协调。 　　(3)独立编制审计计划仍是注册会计师的责任。 　　审计计划的繁简程度取决于被审计单位的经营规模和预定审计工作的复杂程度。 　　在编制总??审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。时间预算既是合理确定审计收费的依据，又是衡量审计工作进度、判断注册会计师工作效率的依据。 　　具体审计计划，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。;6.1.3审计计划审核 　　审计计划一般由会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。 　　审计计划审核的内容与审计计划的内容基本一致，可比较记忆。;;6.2 重要性;理解的要点包括： 　　（1）重要性概念中的错报包含漏报； 　　（2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑； 　　（3）重要性概念必须从会计报表使用者的角度来考察，因为会计报表是为了满足会计报表使用者的信息需求而编制的； （4） 重要性的判断离不开特定的环境； 　　（5） 对重要性的评估需要运用职业判断。;重要性的理解; 由于现代企业经济活动日趋复杂，注册会计师审计所面对的会计信息量也日益庞大，注册会计师既无必要也无可能去审查全部的会计资料，只能在对内部控制和风险评估的基础上采用抽查的方法来确认会计报表的合法性和公允性，因此在审计过程中，注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围以及评价错报的影响时，应当考虑重要性。;确定重要性;2.重要性的适用范围; 项目 阶段;6.2.2 重要性的运用;2 .金额和性质的考虑;3.两个层次重要性的考虑;4.重要性与审计风险、审计证据的关系;故：审计重要性与审计风险成反向变动关系； 与审计证据的数量成反向变动关系。;重要性低;6.2.3 编制审计计划时对重要性的评估;6.2 重要性;3.会计报表层次重要性水平的确定;例： （99）CPA对XYZ股份有限公司1997年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下。（单位：人民币万元） 资产总计：180000 股东权益合计：88000 主营业务收入：240000 利润总额：36000 净利润：24120 要求：如果以资产总额、净资产、主营业务收入、净利润为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入、净利润的固定百分比数值分别为0.5％，1％，0.5％，5％，请代CPA计算确定XYZ公司97年度会计报表层次重要性水平。;2）变动比率法：是指根据总资产或营业收入两项中较大的一项确定一个变动百分比。;(3)财务报表尚未编制完成时重要性水平的确定 在编制审计计划时，如果被审计单位尚未完