司法会计学培训讲座.pptx

司法会计学;绪 言;19世纪以后，司法鉴定学的分支性学科（笔迹、指纹、刑事照相技术、物证化学、刑事弹道等）的相继涌现，推动了司法鉴定技术的发展。 20世纪30年代以来，美国、法国、原苏联等国鉴定学者致力于鉴定理论、鉴定方法和鉴定制度等方面的研究，建立了统一认定理论、比较检验方法和仪器分析方法等。;司法会计鉴定 国外：欧美国家司法会计由于法律传统不同而有所不同。 在大陆法系的法国、德国等，实行职权主义的司法鉴定制度，司法会计鉴定要由专门的机构进行，司法会计鉴定人要有专门的资格。 在英美法系的美国、英国等，实行当事人主义的司法鉴定制度，只要具备专业知识的会计师，都可以作为专家证人，能够运用专门知识分析判断有关会计争执并向法官或陪审团提供证词，使其迅速作成判断。 国内：司法会计理论最早是从苏联引进。 20世纪50年代，我国在引进的前苏联法学理论中，有一分支学科称为《会计核算与司法会计鉴定原理》。 ;发展 国外 亚洲金融危机，1995年初的巴林银行的倒闭，同年9月，在美国的日本大和银行长期隐瞒巨额亏损达11亿美元的丑闻曝光，1997年中期发生的泰国金融风暴、马来西亚的金融风暴、日本和韩国的金融危机等无不告诉人们必须改革相应的司法制度、重视司法会计的职能。 美国联邦和各州政府已经雇用了50 000多名反舞弊专家，分布在中央情报局、联邦调查局、联邦存款保险公司、税务局、邮政局等各个领域。;国内 我国的司法会计在20世纪80年代真正得到重视和发展。 随着经济的发展，经济犯罪逐年增加，呈现人数多、职位高、金额大、危害严重的特点。在调查、审理经济案件的过程中，遇到最多的是会计、审计方面的技术性问题，主要体现为诉讼程序中的司法会计工作，它是司法机关审理经济案件特别是与会计资料有关的案件必不可少的司法举证过程。 与会计行为有关的案件，必然需要会计专业人员来进行专业的技术性侦查、鉴定，并提供可靠的科学证据，司法会计人员的作用日益得到重视和肯定。;会计与法律职业;从国外的实践来看，随着公司法、证券法等法律制度对企业会计行为的干预程度的加深，会计信息越来越多地应用于公司治理结构方面的纠纷解决。 例如： 董事作出的有关收购、兼并或者拒绝收购要约的行为是否符合法律对董事忠实义务的要求； 当公司财务结构发生改变时，是否违反了贷款合同、担保合同或者公司章程中的相关条款，等等。 ;当律师们意识到，自己的客户或者交易的对方很可能有一些财务报表方面的欺诈行为， 例如： 高估存货或者不动产的价值， 尚未实际取得收入就已经在报表中记录收入， 对于企业发生的费用没有在不同的会计期间分配， 或者未能记录、披露企业的重大负债，等等。 律师如果疏于了解，或者故意做出不实的说明，很可能招致法律责任。;第一章 司法会计的概念;引 子;【案例2：审计师与司法会计师的不同】 安永会计师事务所（ErnstYoung）是南方保健公司（HealthSouth）的财务报表审计人，它始终未能发现该公司为期16年的净利润操纵。 SEC指控该大型保健提供商在先前4年中虚构了至少14亿美元的利润。一个迹象是净利润增加了将近500%，而收入仅增长了5%。这样一个受人尊敬的CPA事务所怎么会忽视此类财务诡计呢？ 即使已有外部审计师注意到这种异常，许多审计师也可能会接受南方保健公司给出的诸如“我们削减了成本”之类的解释，再加上审计师当时面临的其他一些要求，最终导致他们没有对这些异常提出异议。 ;【案例3：司法会计与恐怖组织】 在从事CPA和CFE职业25年之后，克里斯·普洛斯作为一名财务分析师加入了FBI，专门负责跟踪恐怖分子。 普洛斯拥有会计学学士和硕士学位。他曾经在全国性和地方性会计师事务所工作过，也曾做过10年的民事和刑事司法会计工作。 目前，他在华盛顿特区反恐金融业务部门里担任财务分析师，他的工作涉及分析证据，以确定可疑的恐怖分子的资金来源和使用。 在FBI的工作将使普洛斯成为阻止资金流向恐怖组织的重要一环。;第一节 司法会计与法律诉讼;“司法” 是指诉讼，它界定了司法会计的社会属性。 一种法律诉讼活动。 使得司法会计与会计、审计中具有近似内容的非诉讼活动区别。 主要体现在：司法会计活动应当符合诉讼程序，并特别强调其技术性一面。 ;“会计” 并非指经济管理中的“会计”，而是用来界定司法会计活动的内容。 这些内容包括会计检查和会计鉴定等于“会计”有关联的检查、鉴定活动。 使得司法会计与讯问、询问、搜查等其他法律诉讼活动相区别。 ;二、法律诉讼 是指由诉讼机关主持并依法定程序进行的，由案件当事人和其他诉讼参与人共同参与，以解决案件为目的的一类社会活动。 刑事诉讼 民事诉讼 行政诉讼;刑事诉讼 解决刑事案件的诉讼活动， 主要任务是查明刑事案件事实，发现犯罪、证实犯罪、确认并依法惩罚犯罪，同时还