商业银行信息化管理知识与财务会计分析准则.pptx

会计准则与商业银行信息披露 提纲第一部分会计准则与价值分配第二部分会计准则转换第三部分会计准则与金融风险的关系第四部分实施新准则的环境分析第五部分准则实施中的几个主要问题会计准则与价值分配第一部分国内、国际商业银行主要财务指标比较会计准则与价值分配第一部分会计准则与价值分配的关系公司价值的来源会计准则在公司价值发现中的作用信息披露对公司价值的影响提纲第一部分会计准则与价值分配第二部分会计准则转换第三部分会计准则与金融风险的关系第四部分实施新准则的环境分析第五部分准则实施中的几个主要问题会计准则转换第二部分中国银行业会计制度改革历程金融企业会计制度（1993－2001）新金融企业会计制度（2002－2006）新企业会计准则（2007－ ）1992年，财政部颁布了《企业会计准则》，随后会同人民银行颁布了《金融企业会计制度》（1993年版本）1993年以后，财政部陆续颁布《关联方关系及其交易的披露》等16项具体准则，并制定了商业银行相关核算要求，如调整贷款利息收入确认方法等国有商业银行主要执行《金融企业会计制度》（1993年版本）及相关财务会计规定；上市银行主要执行《金融企业会计制度》（1993年版本）、具体会计准则及相关规定2001年，财政部发布《金融企业会计制度》（2001年版本），自2002年1月1日起在上市的金融企业执行，同时鼓励其他股份制金融企业执行2005年，财政部制定《金融工具确认和计量暂行规定》，自2006年1月1日起在上市银行和拟上市银行范围内执行改制后的国有商业银行（中行、工行、建行、交行）和国内上市银行执行《金融企业会计制度》（2001年版本）、具体会计准则及相关财务会计规定2006年2月15日，财政部发布了由《企业会计准则－基本准则》和38项具体准则组成的新《企业会计准则》，并自2007年1月1日起在上市公司范围内施行。现行准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》不再执行新会计准则体系的实施，标志着中国会计准则与国际财务报告准则之间实现了实质性趋同自2007年1月1日起，上市银行（包括已上市的国有商业银行）将统一执行新会计准则中国会计准则概览20063截至年月《中华人民共和国会计法》《企业财务会计报告条例》会计制度企业会计准则基本准则分行业企业《企业会计《金融企业会《小企业会会计制度制度》计制度》计制度》16个具体准则分行业会计核算办法38/ 个新增修改的具体准则和应用指南其他相关法规会计准则转换第二部分实现会计准则转换 金融企业 会计制度（1993年颁布）金融企业 会计制度（2001年颁布）新企业会计准则（2006年颁布）国际财务报告准则会计准则转化第二部分建设银行会计准则转换 股份制改革以前，建设银行主要是按《金融企业会计制度》（1993年版本）和国家有关规定进行会计核算。股份制改造以来，建设银行大力推行会计准则转换，建立和实行审慎的会计制度和严格的信息披露制度。2003年，参照监管要求、国际同业惯例和国际财务报告准则，制定了新的贷款五级分类和准备金计提办法。2004年，实施了《金融企业会计制度》（2001年版本），并制定了固定资产、抵债资产、坏账准备等管理办法和配套核算制度。2004年，实施债券四分类。2005年，根据财政部《金融工具确认与计量暂行办法》，制定了《中国建设银行债券投资业务四分类会计核算规定》。同时，在与财政部沟通的基础上，在2005年度国内财务报告中，提前采纳了《金融工具确认与计量暂行办法》有关会计政策，并调整了会计报表格式。2006年，根据财政部《金融工具确认与计量暂行办法》，，制定了《中国建设银行衍生金融工具会计核算暂行规定》。2006年，在ERPF 系统开发时，已按照新会计准则中“外币折算”统账制要求，对外币业务的会计处理进行了调整。2006年，制定了会计基本政策和配套的管理和核算办法。提纲第一部分会计准则与价值分配第二部分会计准则转换第三部分会计准则与金融风险的关系第四部分实施新准则的环境分析第五部分准则实施中的几个主要问题会计准则与金融风险的关系第三部分从资产负债表看银行的业务负债 应付中央银行款项 应付银行及非银行金融机构款项 客户存款 本期税项负债 递延税项负债 其他负债和准备金权益 股本 储备资产 现金及 存放中央银行款项 应收银行及非银行金融机构款项 客户贷款及垫款 投资 物业及设备 递延税项资产 其他资产 会计准则与金融风险的关系第三部分金融工具分类金融资产金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益交易性在开始时被指定为了该目的公允价值计量且其变动计入当期损益交易性在开始时被指定为了该目的持有至到期投资其他负债贷款和应收款项在初始确认每一项金融资产和金融负债的类别后，一经选定除限定的情况外不能随意改变！除了把持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。可供出