建筑业营改增”讲课.pptxVIP

建筑业“营改增”政策分析;目录;一、增值税征税原理及与营业税的区别;(一)增值税原理介绍;衣服应纳税额＝50×17%=8.5 (直接法) =(200-150) ×17%=200×17%－150×17%＝8.5（扣税法）＝ 整体税负（销项税额）－ 已纳税额（进项税额）;;(三)增值税与营业税的区别;  营业税价内税 增值税价外税; 营业税价内税 增值税价外税;财税〔2016〕36号;国家税务总局公告——与不动产和建筑业有关;二、建筑业“营改增”税收政策分析;在中华人民共和国境内销售货物、进口货物、提供应税劳务、应税服务、销售无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人, 应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。 （1）单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 （2）个人，是指个体工商户和其他个人（即自然人）。 在我国境内提供建筑安装服务的单位和个人，应缴纳增值税。; 何为在在境内销售服务、无形资产或者不动产？ ;下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：;试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 小规模纳税人与一般纳税人的划分，以增值税年应税销售额及会计核算制度是否健全为主要标准。;试点纳税人营改增试点实施前的应税行为年销售额按以下公式换算： 应税行为年销售额＝连续不超过 12个月应税行为营业额合计÷（1+3％） 按规定差额征收营业税的试点纳税人，上述公式中“应税行为营业额”按未扣除前的营业额计算。 ;一般纳税人资格登记的特别规定;一般纳税人和小规模纳税人的主要区别;销售货物、提供服务、转让无形资产或者不动产，是指有偿销售货物、提供服务、有偿转让无形资产或者不动产。 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 包括以物易物、以物抵债、以物换劳务、以劳务抵货款等 ;下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产： （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。;原增值税规定 ①将货物交付他人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非应税项目； ⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； ⑥将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者； ⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； · ⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 ;;;;工程服务，是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。 ;安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。;修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 ;装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 ;其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。 ;思考;例 下列哪些行为属于增值税的征收范围（ ） A．A公司将房屋与 B公司土地交换； B．C银行将房屋出租给 D饭店，而 D饭店长期不付租金，后经双方协商，由银行在饭店就餐抵账； C．E房地产开发企业委托 F建筑工程公司建造房屋，双方在结算价款时，房地产企业将若干套房屋给建筑公司冲抵工程款； D．H运输公司与 I汽车修理公司商订，H运输公司为 I汽车修理公司免费提供运输服务，I汽车修理公司为其免费提供汽车维修作为回报。 答案：ABCD;;;;一般方法： 销售额为不含税销售额＝含税销售额÷（1+税率） 特殊方法： 按税法要求确定;销售额的确定;销售额的确定;进项 税额;涉及业务;下列项目的进项税