负债—应交税费.pptx

企业购进的货物进项税额已经抵扣，随后发生非正常损失或将购进的货物改变用途（如用于非增值是应税项目、免增值税项目、集体福利或个人消费等），应做进项税额转出处理;2、会计处理 借：在建工程（在建工程领用原材料） 应付职工薪酬（用于集体福利或个人消费） 待处理财产损溢（非正常的损失） 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） ;例 6-19 东方公司购进基建工程用物资一批，增值税专用发票上标明价款120 000元，增值税204 00元，物资已验收入库，款项尚未支付。;例6-20 东方公司购进原材料一批，增值税专用发票上标明价款80 000元，增值税13 600元，物资已验收入库，货款已支付。该企业以后将该批材料全部用于工程项目。（按实际成本核算） （1）原材料购进时： 借：原材料 80 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 13 600 贷：银行存款 93 600;例6-21 东方公司的仓库因意外火灾毁损原材料一批，相关的增值税专用发票上确认的成本为15 000元，增值税2 550元。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 17 550 贷：原材料 15 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 2 550;例6-23 东方公司所属的职工浴室因维修领用原材料10 000元，其增值税为1 700元。 借：应付职工薪酬—职工福利 11 700 贷：原材料 10 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 1700;（2）销售业务的核算 一般销售业务的核算。企业销售货物或提供劳务，应按照营业收入和收取的增值税税额： 借：银行存款（应收账款） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）;例 6-24 东方公司销售商品一批，价款350 000元，增值税专用发票上的税款为59 500元。款项已存银行。;（2）视同销售业务的核算;如何正确区分增值税视同销售货物行为和进项税额转出 有两个标准：先看是否增值，二看对内还是对外。 1、看是否增值，若增值一切都视同销售。　　　　　　　　;税法上的视同销售，会计基本都需要确认收入。不需要确认收入的只有两项： 1.产品在企业内部使用，不离开企业，比如用于不动产建造、电视用于职工食堂等产品未流出企业的情况； 2.产品对外捐赠，虽然产品流出企业，但是由于不产生经济利益流入，所以不确认收入。;借：在建工程等 　　贷：库存商品 　　 应交税费——应交增值税（销项税额）;例 6-25 东方公司将自己生产的产品用于建造职工浴池，该批产品生产成本为100 000元，计税价格150 000元（税率17%） 借：在建工程 125 500 贷：库存商品 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额）25 500（150 000×17%=25 500）;例 6-15 双龙公司准备将自己生产的电磁炉发放给职工作为福利，每件产品成本为300元，计税价格（售价）每件产品为400元。公司现有职工270人，其中，生产工人200人，总部管理人员40人，销售人员30人。;(3)出口退税业务的核算;为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出情况，在应交税费下设置 应交税费——未交增值税（科目的期末借方余额反映多缴的增值税，贷方余额反映未缴的增值税。） 应交税费——应交增值税 “应交税费—应交增值税 账户下的三级明细： “进项税额” “已交税金””转出未交增值税“ “销项税额” “出口退税”和“转出多交增值税””进项税额转出”等专栏; 上交当月的增值税时 借：应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款 企业计算当月应交未交的增值税（应交税费—应交增值税的贷方余额额时） 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 　　贷：应交税费——未交增值税 上交以前各月未交的增值税时 借：应交税费——未交增值税 贷：银行存款;对当月多交的增值税（应交税费—应交增值税的