负债的概念和分类.pptxVIP

第五章 负债;一、负债的概念和分类;二、流动负债 ;（三）短期借款;利息于支付月份计入财务费用： 借：财务费用 贷：银行存款 例：某企业于7月1日从银行取得生产周转借款100 000元，年利率为6%，期限3个月。 （1）取得借款时： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 （2）各月末计提利息费用时： 借：财务费用 500 贷：预提费用 500 （3）9月30日归还借款并支付利息时： 借：短期借款 100 000 预提费用 1 500 贷：???行存款 101 500;（四）应付票据;甲企业于6月1日开出面值35100元，期限为2个月的商业票据一张，用于购买生产用原材料，增值税率为17% 材料采购时： 借：物资采购： 30 000 应交税金——应交增值税（进项税额）5 100 贷：应付票据 35100 到期支付票款时： 借：应付票据 35 100 贷：银行存款 35 100 如汇票到期，企业无力偿付： 借：应付票据 35 100 贷：应付账款 35 100;（五）应付账款;A公司向B公司销售材料2 000吨，每吨不含税单价1 000元，发票总金额为2 000 000元，B公司尚未支付货款。付款条件为2/15，n/30。 “总价法”下的账务处理： 材料验收入库后， 借：物资采购 2 000 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 340 000 贷：应付账款——A公司 2 340 000 如果B公司在15天内付款： 借：应付账款——A公司 2 340 000 贷：银行存款 2 300 000 财务费用 40 000 如果B公司超过折扣期限付款： 借：应付账款——A公司 2 340 000 贷：银行存款 2 340 000;（六）应付工资;设置“应付工资”账户 “应付工资”是负债类账户 贷方反映应付给职工的工资 借方反映实际支付给职工的工资（包括转出的待领工资）及代扣款项 如果企业当月的应付工资在当月支付，则“应付工资”账户的借方与贷方金额一致，该账户月末没有余额 如果企业当月的应付工资在下月初支付，则“应付工资”账户月末有贷方余额，表示尚未支付的工资数额 ;发放工资： 借：应付工资 贷：现金 工资分配 ： 借：制造费用 营业费用 管理费用 贷：应付工资 ;（七）应付福利费;（八）应交税金;2.应交增值税 ;3.应交消费税 ;4.应交营业税 纳税人销售应税劳务或不动产，转让无形资产，应根据销售额，按照规定的税率计算应纳营业税额 5.应交城市维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税 城市维护建设税以应交纳的增值税、消费税和营业税为纳税依据，分别乘以适用的税率计算 城市维护建设税一般月末提取，次月初交纳 ;6.印花税 印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。 应纳税凭证包括：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿、权力、