税收制度概述.pptx

第一章 导 论第1节 税收制度概述第2节 税收制度和税法第3节 税收分类第4节 税制体系第1节 税收制度概述税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。第1节 税收制度概述税制要素也称税收法律制度的共同因素。一般包括纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税和违章处理。第1节 税收制度概述（一）纳税人：纳税人是纳税义务人的简称，也称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税款的直接承担者。纳税人可以是自然人，也可是法人。第1节 税收制度概述注意与纳税人相关的两个概念：扣缴义务人及负税人扣缴义务人：代为扣缴税款的单位和个人。负税人：最终承受税收负担的单位和个人。纳税人与负税人可以是一致的，也可是不同的。第1节 税收制度概述（二）征税对象：征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么征税，即国家征税的标的物。征税对象包含了以下几个内容：征税范围和税目，计税依据和计税单位。税 率比例税率累进税率定额税率第1节 税收制度概述（三）税率 1.定义：是应征税额与课税对象之间的比例，它体现了征税的深度。第1节 税收制度概述(1)比例税率定义：是指应纳税额与课税对象数量之间的等比关系。 比例税率的分类： 单一比例税率、 差别比例税率、 幅度比例税率、 有起征点或免征额的比例税率。第1节 税收制度概述(2)累进税率定义：是随征税对象数额增大而提高的税率。 累进税率的分类： 全额累进税率和超额累进税率 全率累进税率和超率累进税率第1节 税收制度概述以全额累进税率和超额累进税率为例：例： 税 率 表500元以内5%500元-2000元10%2000元-5000元15%5000元-20000元20%20000元-40000元25%40000元-60000元30%60000元-80000元35%80000元-100000元40%100000元以上45%第1节 税收制度概述某人某月的所得额为30000元，起征点2000元依以上税率表计算应纳税。全额累进税率30000-2000=28000元28000×25%=7000元超额累进税率500×5%+1500×10%+3000×15%+ 15000×20%+ 8000×25%=5625元第1节 税收制度概述(3)定额税率定义：对单位征税对象规定一个固定税额，而不是规定一个征收比例。 定额税率的分类： ①地区差别定额税率 ②幅度定额税率 ③分类分级定额税率第1节 税收制度概述（四）纳税环节：纳税环节是指处于运动之中的征税对象选定的应该交纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。对于具体税种，通常会区分成单环节税种和多环节税种。第1节 税收制度概述（五）纳税期限：是指纳税人发生纳税义务后，向国家缴纳税款的间隔时间。通常的间隔时间为1个月，也有按年征收、按季征收、按天征收和按次征收等多种。第1节 税收制度概述（六）减免税：是对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。减免税是一种特殊的调节手段，能更好地贯彻国家在特殊时期或特别情况下的税收政策。第1节 税收制度概述（七）违章处理：指税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施。违章处理的形式：征收滞纳金、处以税务罚款、税收保全措施、追究刑事责任。第2节 税收制度和税法税法的概念 税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。第2节 税收制度和税法税法的主要特征： 1.税与法的共存性 2.税法关系主体的单方固定性 3.税法关系主体之间权利和义 务的不对等性 4.税法结构的综合性第2节 税收制度和税法税制与税法的关系 任何税制都必须经过立法，得到国家和政府的确认、保护和推动，才能充分发挥其职能作用。 两者的关系： 税制决定税法，税法税制服务。第2节 税收制度和税法税收法律关系概念：是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系。税收法律关系的特征： (1)税收法律关系的一方必须是国家，而另一方可以是不同的自然人和法人 (2)税收法律关系中的权利义务不对等 (3)税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质 (4)税收法律关系更为直接地体现国家的意识第2节 税收制度和税法税收法律关系要素： 1.税收法律关系的主体： (1)征税主体 (2)纳税主体 2.税收法律关系的客体 (1)实物 (2)货币 (3)行为 3.税收法律关系的内容(P19) (1)征税主体的权利和义务 (2)纳税主体的权利和义务第2节 税收制度和税法税收法律体系 (一)税收实体法 税收实体法是指税收立法权的立法主体规定税收当事人的权利和义务的产生、变更和消灭的