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所有者权益;学习目的;本章内容; 企业三种组织形式;所有者权益;股票:公司所有权的证明凭证;股本核算的基本要求; 发行普通股的会计处理;公司股票的几个基本概念;股本的核算之一:独资企业改组为股份有限公司 (整体改制、分立改制和合并改制);例11-1 国营华北钢铁厂改组为中国北方钢铁股份有限公司。公司核定股本总额为20 000 000元,股份总数为20 000 000股,每股面值1元。华北钢铁厂原有的资产和负债全部转归中国北方钢铁股份有限公司,净资产为8000 000元(其中产成品1 000 000元,银行存款1 000 000元,原材料1 000 000元,固定资产5 000 000元),换取股票8000 000股。对外发行的股票为1300 000股,每股市价12元。
(1)将净资产折股入账时:
借:固定资产 5 000 000
库存商品 1 000 000
库存材料 1 000 000
银行存款 1 000 000
贷:股本——普通股(国家股) 8 000 000
(2)对外发行的股票收到股款时:
借:银行存款 15 600 000
贷:股本——普通股 13 00 000
资本公积—股票溢价 14300 000;股本的核算之二:增发股份;例题;股本的核算之三:减少股份;南方电子股份有限公司累积亏损已引起注册资本的实际减少,报经批准减少注册资本10万元(即用股本弥补亏损),从市场上购回每股面值10元的本公司普通股10000股,每股市价10元。该公司进行资本调整时应作如下分录:
借:股本——普通股 100000
贷:银行存款 100000
假如上述公司的股份是以每股12元的价格购回,该公司股本溢价为20000元,提取的盈余公积金为20000,未分配利润为40000元时,应作分录如下:
借:股本——普通股 100000
资本公积——股本溢价 20000
贷:银行存款 120000
再假设南方电子股份有限公司以每股16元的价格购回时,所作的分录为:
借:股本——普通股 100000
资本公积——股本溢价 20000
盈余公积 20000
利润分配----未分配利润 20000
贷:银行存款 160000;资本公积的内容及其核算;例:假定永华公司接受捐赠的汽车一辆,公允价值为500000元,同时收到捐赠的现金500000元。按照规定,该项非现金捐赠所得应交纳所得税150000元。
借:固定资产(公允价值或发票价格) 500000
银行存款 500000
贷:递延税款(未来应交所得税) 150000
资本公积----接受现金捐赠 500000
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