股权激励财税处理研讨.pptx

股权激励财税处理研讨北京鑫税广通税务师事务所演讲者简介办公电话: 010808移动电话:微信号）电子信箱: nfcta_xh@163.com 徐贺毕业于长春税务学院（原属国家税务总局的唯一本科院校）税务系，曾代表学校参加“德勤税务精英挑战赛”。毕业后进入北京鑫税广通税务师事务所（北京市3A级税务师事务所）工作，现任事务所副总经理，拥有八年税务一线服务实践经验。致力于具体的税收政策研究应用与税法实践工作，曾为中国工商银行、保利地产、中国核电、汉能控股等多家大中型企业提供过税务咨询和税务审计等专业服务。服务的客户群体涵盖制造业、流通业、金融保险、科技、医药、能源、矿业以及房地产开发等行业。 2016年9月徐贺被中国注册税务师协会评为“最具影响力税务老师”。 徐贺已经累计为税务机关（北京地税、北京国税、黑龙江国税、湖北地税、海南地税等）和企业集团及相关机构（清华大学、国家会计学院等）进行过数百场税务演讲和培训，演讲内容涵盖企业所得税汇算清缴、并购重组税务管理、房地产税收以及“营改增”等，善于将晦涩难懂的税法用通俗易懂且不失严谨的语言表达出来，能够结合自身丰富的税务实践经验向听众讲解如何理解和应用税收政策法规。 徐贺在股权并购重组及资本运作领域的税收管理上有着独到的理解和丰富的实践经验，已经为多家大型企业集团（宝能系、中植系、中国通号、中国中材、北京控股、方大集团等）提供过相关服务和培训工作，并且经常为全国各地各级税务机关的政策制定管理和具体案例处理提供咨询建议。徐贺已出版个人专著《资本交易税务管理指南及案例剖析》，税收实务界第一本以实际案例形式解读应用资本交易税收政策的专著，该书出版后受到了税务机关、大企业集团，律师事务所，证券公司投行部以及财税专业服务机构的相关人士的热情关注，目前已经加印六次。 另外，徐贺也经常作为业内专业人士就财税热点问题接受《中国税务报》和《财会信报》等采访，同时在相关专业媒体发表了数十篇专业文章。 非上市公司股权激励存在的问题按照“工资薪金所得”项目征税 税负高未考虑纳税必要资金问题存在着多缴纳个人所得税的情况工资确认的价格高于转让价个人所得税计算单元及退税管理问题　非上市公司股权激励涉及到的政策　非上市公司股权激励涉及到的政策《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税【2016】101号，以下称“101号文”）《关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号，以下称“62号公告”）《关于做好股权激励和技术入股所得税政策贯彻落实工作的通知》（税总函【2016】496号，以下称“496号文”）　主要的政策调整变化和解决的问题101号文规定非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照20%的税率计算缴纳个人所得税。　主要的政策调整变化和解决的问题主要的变化点符合条件的非上市公司股权激励个人所得税纳税时点由行权时递延至转让时在转让环节直接按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，不再按照“工资薪金所得”项目来缴纳个人所得税合并为一个纳税环节获得股权时不征税 转让环节纳税财政部税政司和税务总局所得税司就该政策答记者问中的数据，可比原来税负降低10-20个百分点政策调整对课税对象的影响整个股权激励行为按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税改变了所得的性质股权激励实质上是企业为购买员工服务而付出的对价，属于员工因任职受雇而取得的一项所得政策调整对企业所得税税前扣除的影响企业会计准则对股权激励的处理《企业会计准则第11号－－股份支付》企业所得税税前扣除的处理《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号）企业所得税的扣除时点和扣除金额确认扣除项目的属性——工资薪金《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务个人所得税征收项目与企业所得税扣除匹配协调非上市公司股权激励享受递延纳税政策后是否可以在企业所得税税前扣除是否应该实质重于形式适用于递延纳税的股权激励类型101号文规定，适用于受递延纳税政策的非上市公司股权激励的类型，具体包括股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励。股票（权）期权，是指公司给予激励对象在一定期限内以事先约定的价格购买本公司股票（权）的权利。限制性股票是指公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股权，激励对象只有