潍坊市《基层医疗医疗卫生会计制度》.pptx

《基层医疗卫生机构会计制度》讲解;主要内容;第一部分 背景介绍;出台背景;出台背景（续1）;制定过程;制定思路;第二部分 制度的主要变化;7、不再计提坏账准备 8、可以实行会计集中核算 9、规范计提医疗风险基金、医疗收入确认等的会计处理 10、梳理完善科目体系及核算内容 11、改进完善财务报告体系 ;科目体系;资产类科目的变化;新医院会计制度会计科目;新医院会计制度会计科目;资产类科目主要变化： 1、新制度下“应收医疗款”科目增加有关同医疗保险机构结算的处理规定。核算与医疗保险机构结算的应收未收医疗款。 2、新制度下取消“坏账准备”科目，已核销的其他应收款在以后期间又收回的，应按照实际收回的金额，增加其他收入。 3、新制度下“库存物资”科目核算范围扩大、包括药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料。药品核算由售价核算转为进价核算。全面规定了取得、发出、盘盈盘亏物资的确认、计量和账务处理。;资产类科目新旧变化： 4、新制度下取消了“在加工物资”科目。 5、新制度下增加了“待摊支出”科目，核算需要分摊的间接费用。 6、新制度下“固定资产”科目明确了固定资产的价值标准提高。不再提取修购基金。明细后续支出的会计处理。明确盘盈固定资产的计价变化。 ;资产类科目新旧变化： 7、新制度下“在建工程”科目核算范围扩大。关于基建变账的问题在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目；另至少按月根据基建账中相关科目的发生额在“大账”中按新制度进行处理。 8、取消原“应收在院病人医药费”“坏账准备”“药品进销差价”“在加工材料”“待摊费用”“对外投资”“待处理资产损益”“开办费”科目。 ;负债类科目对比;负债类科目变化;负债类科目主要变化： 1、新会计制度将“短期借款”改为“借入款”，核算向银行借入的款项。 2、增加“待结算医疗款”科目，核算“收支两条线”管理的基层医疗卫生机构的待结算医疗款。 3、增设“应缴款项”科目，核算应缴入国库和财政专户的款项，及应上缴的国有资产处置收入等。 4、新会计制度在“预收医疗款”科目下增加核算医疗保险机构预付并需结算的医疗保险金。 ;负债类科目变化： 5、新会计制度改设“应付职工薪酬”科目。 6、新会计制度增加“应付社会保障费”核算范围。 7、新会计制度增设“应交税费”科目 8、新会计制度的“其他应付款”科目核算范围缩小。 ;收入类科目对比;收入类科目主要变化： 1、新制度下“医疗收入”核算范围合并原“药品收入”，并在“门诊收入”和“住院收入”两个一级明细科目下增设 “卫生材料收入”、“药品收入”、“一般诊疗费收入” 等二级明细科目；并明确医疗收入确认计量标准及同医保结算差额的会计处理。 2、新制度下“财政补助收入”科目下增设“人员经费补助收入”“公用经费补助收入”“公共卫生服务补助收入”“基本建设补助收入”“设备购置补助收入”一级明细科目；并明确财政补助收入的确认计量标准，同时增加国库集中支付相关内容。 ;支出类科目对比;支出类科目主要变化： 1、新制度下“医疗卫生支出”核算范围合并原“药品支出”，将医疗支出和公共卫生支出分开核算，增设两个明细科目。 2、旧制度下“财政专项支出”科目下改为“财政基建设备补助支出”；同时增加国库集中支付相关内容。 3、新制度下取消了“管理费用”科目。;净资产类科目对比;净资产类科目主要变化： 1、新增“财政补助结转（余）”、“其他限定用途结转（余）”、“本期结余”等科目，取消旧制度下的“收支结余” 科目； 2、“事业基金”科目不再划分一般基金和投资基金，不再核算财政基本支出补助结转； 3、“专用基金”科目取消旧制度下的“修购基金”明细科目，增加“医疗风险基金”明细科目;4、原制度中“固定基金”科目的核算内容对应“固定资产”和“待处理财产损溢”中的固定资产损溢。新制度中的“固定基金”科目对应固定资产、在建工程、无形资产科目。 5、“本期结余”科目的核算内容包括业务收支结余和财政专项补助结余（所有结余）。本期结余扣除财政补助结转、限定用途资金结转后，转入结余分配。 6、“结余分配”科目，分配职工福利基金、奖励基金，剩余部分转入事业基金。 ;第三部分　制度主要内容;一、制度的结构体例 ;二、总说明有关的几个问题 ;三、资产;（一）货币资金;（二）国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度;财政直接支付流程;财政授权支付流程;国库集中支付主要账务处理 直接支付 借：财政基建设备补助支出、医疗卫生支出 贷：财政补助收入 授权支付 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 借：财政基建设备补助支出 医疗卫生支出 库存物资 贷：零余额账户用款额度 对于支用额