进出口税费的基础知识.pptx

进出口报关实务第九章 进出口税费计算 第一节 进出口税费的基础知识进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。船舶吨税也由海关代征。进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。税：进出口关税 进口关税 进口正税 反倾销税 进口附加税 反补贴税 报复性关税 出口关税 进口环节税（增值税、消费税） 船舶吨税费：滞纳金和滞报金一、关税关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。关税的主体：国家(海关代表国家征收)关税的对象：进出关境的货物和物品(一)进口关税1、定义：进口关税是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。2、分类(1)从价税——以货物、物品的价格作为计税标准　计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率计算程序第一步：确定货物的完税价格(注意：应为货物的CIF价格)第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币第三步：按照公式计算应该征收的税款国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为FOB香港120,000.00美元，实际支付运费5000美元，保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元=人民币6.8396元，计算应征进口关税。(原产国日本适用最惠国税率25%;)计算方法：第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的CIF报价)。审定完税价格为125,800美元(120,000.00美元+5,000美元+800美元);第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币　将外币价格折算成人民币为860,421.68元;第三步：按照公式计算应该征收的税款　应征进口关税税额=完税价格×进口关税税率=860,421.68×25%=215，105.42(元)(2)从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准　计量单位：如重量、数量、容量等　计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率　*我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等计算程序第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算第二步：按照公式计算应该征收的税款例子见教材235页(3)复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征　计算公式：　复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额　=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。计算方法：第一步：根据完税价格审定办法、规定，确定应税货物的完税价格;第二步：根据汇率使用原则，将外币折算成人民币;第三步：按照计算公式正确计算应征税款。(4)滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率某公司从香港购买一批日本产富士彩色胶卷8000卷(宽度35㎜，长度2m之内)，成交价格为CIF上海HKD12/卷。设外汇折算价为1港元=1.2元人民币，以上规格胶卷0.05平方米/卷。该批商品的最惠国税率为30元人民币/平方米，计算应征进口关税税额为：　A.0元B.34560元　C.16800元D.12000元境内某公司从香港进口日本产的冷却肉切片机2台，成交价格CIF广州50000美元/台，设1美元=7元人民币，最惠国税率为7%，普通税率为30%，应征进口关税额为：　A. 24500元人民币 B. 49000元人民币　C. 105000元人民币 D. 210000元人民币目前我国不实行从量计税的进口商品是( ) A.冻乌鸡B.鲜啤酒 C.未梳原棉D.盘装胶卷境内某公司与香港某公司签约进口韩国产的彩色超声波诊断仪1台，直接由韩国运抵上海，成交价格CIF上海10000美元/台。设1美元=7元人民币，最惠国税率为5%，普通税率为17%，亚太贸易协定税率为4.5%，应征进口关税税额为( )　A.0 B.3150元人民币　C.3500元人民币D.11900元人民币下列关于滑准税的表述正确的是( )　A.当商品价格上涨时采用较低税率　B.当商品价格上涨时采用较高税率　C.当商品价格下跌时采用较高税率　D.当商品价格下跌时采用较低税率(二)出口关税1、定义出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口我国出口关税主要以从价税作为计征标准2、计算公式应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率完税价格=FOB价格/（1+出口关税税率）若为CFR报价：完税价格=(CFR价格-运费）/（1+出口关税税率）若为CIF报价：完税价格=（CIF价格-运费-保险费）/（1+出口