第2章税收制度概述.pptx

· 第二章;本章要点;第一节 税收制度与税法 ;二、税收法律关系; 2.税收法律关系的客体。是指税收法律关系主体的权力和义务共同指向的对象，包括货币、实物、行为等。 也就是征税对象的法律表现。 3.税收法律关系的内容，指法律关系主体双方享有的权力和应承担的义务。 它是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。 ;1.在税收法律关系中，征税主体一方始终是国家或政府。 2.权力主体双方法律地位是平等的，但双方的权力义务存在不对等。 3.税收法律关系一经确??，就不以征纳双方的主观意志为转移。 ;三、税法的层次 税法由法律、法规和规章组成，是一个多层次的体系。大约层次：;一、纳税人;（1）扣交义务人 税法规定的负有代扣、代收税款并向国库缴纳税款的单位和个人。如个人所得税的扣缴单位。 （2）负税人 负税人，指经济活动直接负担了税款的单位和个人。纳税人不一定是负税人。;二、征税对象 1.定义： 征税对象，指对什么征税，即征税的目的物。 2.地位： 征税对象是征税的客体，是一种税区别于另一种税的标志。征税对象不同，税种的性质不同，税名也不同。 3.与征税对象相关的概念 （1）征税范围：是税法规定的征税对象的具体内容。凡列入征税范围的都要征税，没列入的就不征。 ; （2）税目：税法规定的征税对象的具体征 税品种和项目。它是征税范围的具体体现。 税目反映征税的广度。;三、税率 1.定义： 税率是税额与征税对象之间的比例。它是计算税额的尺度，反映征税的深度。 2.种类： 比例税率 累进税率 定额税率 （1）比例税率：它是对同一征税对象，只规定一个比例的税率。应纳税额与征税对象保持等比关系。;特点： ①计算方法简便 ②不妨碍流转额的扩大，适合对商品流转额的 征收 ③不能较好体现量能负担的原则 ; （2）累进税率： 按征税对象数额大小划分成若干等级， 每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高。如下表：;种类 ： 全额累进税率 依额累进 超额累进税率 累进税率 全率累进税率 依率累进 超率累进税率;四、纳税环节 指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。 商品从生产到消费要经过许多流转环节，可以选定一个或几个环节缴纳税款。 ;五、纳税期限 是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。纳税期限一般分两种：按期纳税和按次纳税。 各种税都明确规定了各自的期限，纳税人若不按规定的纳税期限纳税，将按规定加收滞纳金。;3.与其相关的概念; 4、税收优惠的种类 税基式优惠 税率式优惠 税额式优惠 时间式优惠 ; 七、违章处理 违章处理是对纳税人违反税法行为的处置。 它对维护税法的强制性和严肃性有重要意义。; 税收按征税对象分类，是最基本的税收分类方法。 ;（一）流转税 1、定义：以流转额为征税对象的税收。 2、什么是流转额： 流转额 商品流转额：如商品销售收入 非商品流转额：如酒店营业收入;（二） 所得税;（2）税负公平;三、按税收与价格的关系分类; 间接税 凡税负易于转嫁的税种，属于间接税。;现 行 税 制;第四节 税收水平; 国内生产总值税收率=税收总量÷国内生产总值×100% 四、中国各时期的实际税收水平 1、现阶段： 国内生产总值税收率：15%（不含社保） 国内生产总值税收率：20%（含社保基金） 2、世界各国情况： ⑴低收入国家平均税收水平近15% ⑵下中等收入国家平均税收水平近20%; ⑶上中等收入国家平均税收水平近25% ⑷高收入国家平均税收水平近40% 五、影响税收水平的因素 1、人均收入水平 2、经济结构进化程度 ;9、春