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· 第二章;本章要点;第一节 税收制度与税法 ;二、税收法律关系; 2.税收法律关系的客体。是指税收法律关系主体的权力和义务共同指向的对象,包括货币、实物、行为等。
也就是征税对象的法律表现。
3.税收法律关系的内容,指法律关系主体双方享有的权力和应承担的义务。
它是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂。
;1.在税收法律关系中,征税主体一方始终是国家或政府。
2.权力主体双方法律地位是平等的,但双方的权力义务存在不对等。
3.税收法律关系一经确??,就不以征纳双方的主观意志为转移。 ;三、税法的层次
税法由法律、法规和规章组成,是一个多层次的体系。大约层次:;一、纳税人;(1)扣交义务人
税法规定的负有代扣、代收税款并向国库缴纳税款的单位和个人。如个人所得税的扣缴单位。
(2)负税人
负税人,指经济活动直接负担了税款的单位和个人。纳税人不一定是负税人。;二、征税对象
1.定义:
征税对象,指对什么征税,即征税的目的物。
2.地位:
征税对象是征税的客体,是一种税区别于另一种税的标志。征税对象不同,税种的性质不同,税名也不同。
3.与征税对象相关的概念
(1)征税范围:是税法规定的征税对象的具体内容。凡列入征税范围的都要征税,没列入的就不征。
;
(2)税目:税法规定的征税对象的具体征
税品种和项目。它是征税范围的具体体现。
税目反映征税的广度。;三、税率
1.定义:
税率是税额与征税对象之间的比例。它是计算税额的尺度,反映征税的深度。
2.种类: 比例税率
累进税率
定额税率
(1)比例税率:它是对同一征税对象,只规定一个比例的税率。应纳税额与征税对象保持等比关系。;特点:
①计算方法简便
②不妨碍流转额的扩大,适合对商品流转额的
征收
③不能较好体现量能负担的原则 ; (2)累进税率: 按征税对象数额大小划分成若干等级, 每个等级由低到高规定相应的税率,征税对象数额越大,税率越高。如下表:;种类 :
全额累进税率
依额累进
超额累进税率
累进税率 全率累进税率
依率累进
超率累进税率;四、纳税环节
指在商品流转过程中应该交纳税款的环节。
商品从生产到消费要经过许多流转环节,可以选定一个或几个环节缴纳税款。
;五、纳税期限
是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。纳税期限一般分两种:按期纳税和按次纳税。
各种税都明确规定了各自的期限,纳税人若不按规定的纳税期限纳税,将按规定加收滞纳金。;3.与其相关的概念; 4、税收优惠的种类
税基式优惠
税率式优惠
税额式优惠
时间式优惠
; 七、违章处理
违章处理是对纳税人违反税法行为的处置。 它对维护税法的强制性和严肃性有重要意义。; 税收按征税对象分类,是最基本的税收分类方法。
;(一)流转税
1、定义:以流转额为征税对象的税收。
2、什么是流转额:
流转额 商品流转额:如商品销售收入
非商品流转额:如酒店营业收入;(二) 所得税;(2)税负公平;三、按税收与价格的关系分类; 间接税
凡税负易于转嫁的税种,属于间接税。;现
行
税
制;第四节 税收水平;
国内生产总值税收率=税收总量÷国内生产总值×100%
四、中国各时期的实际税收水平
1、现阶段:
国内生产总值税收率:15%(不含社保)
国内生产总值税收率:20%(含社保基金)
2、世界各国情况:
⑴低收入国家平均税收水平近15%
⑵下中等收入国家平均税收水平近20%;
⑶上中等收入国家平均税收水平近25%
⑷高收入国家平均税收水平近40%
五、影响税收水平的因素
1、人均收入水平
2、经济结构进化程度 ;9、春
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