审计方法与程序案例分析.pptx

第二章 ;一、审计方法;(二)识别上市公司利润操纵行为的方法;;;;;;;;;麦克森?罗宾斯（Mckesson＆Robbins药材公司案例 );;;;（五）意义和影响?? （1）暴露了当时审计程序的不足，即只重视账册凭证而轻视实物的审核，只重视内部证据而忽视外部证据的取得。作为回应，美国证券交易委员会于1941年第一次向民间审计界提出了“公认审计准则（Generally Accepted AuditingStandards)”的概念。1954年，美国审计程序委员会发表了《公认审计准则——其意义和范围》（Generally Accepted? Auditing Standards，Their Significance andScope），被誉为美国注册会计师职业界“宪法”的十条公认审计准则（GAAS）正式出台。;;巨人公司审计案例－因执行无效审计程序，注册会计师难辞其咎案例;;巨人零售公司对应付账款的蓄意调 整;;预付广告费用 ;伪造对米尔布鲁克制造商的假退货;;;;巨人零售公司伪造对罗兹斯盖尔公司的假退货;在审阅这些贷项通知单后，事务所的一位助理审计人员，打电话给罗兹斯盖尔公司的一位会计人员，询问他有关这些商品退回的问题，回答是并无任何商品曾被巨人零售公司退回。因此，助理审计人员将这件事情报告给了事务所的合伙人。当合伙人提出此事后，巨人零售公司的财务副总裁回答道：罗丝会计师事务所的助理审计人员与罗兹斯盖尔公司的会计交涉后，他又与罗兹斯盖尔公司的总裁交谈过。据他说，助理审计人员误解了自己与会计人员有关贷项通知单的谈话，并且断畜＼的确是由于退回货物，才发出通知单的。但是，巨人零售公司的财务副总裁又坚持不要合伙人与罗兹斯盖尔公司联系，并与其进一步讨论此事，因为两家公司之间即将发生法律诉讼。最终，合伙人由于收到了信件证实了这批由巨人零售公司收到的、然后又退：给罗兹斯盖尔公司的有争议的货物确实“存在”，从而接受了巨人零售公司对此批贷项通知单的解释。;(五)巨人零售公司迫使部门经理米尔和莱瑟伪造差价退款的会计处理;由此可见，在审计实务中，审计人员实施函证不能只是机械地发函——收函，必须实质性地控制函证的整个程序，这样才能减少审计风险：1.抽取的样本要从充分性和适当性上足以代表总体，抽样比例不能过低；2.函证是为审计目的而设计的重要程序，应当由审计人员专业判断函证的对象、范围、方式，而不能听任客户的摆布；3.无论实施函证时采取什么方法提高效率，如先电话确认、以传真或电子邮件等先发出回函，都必须保证审计人员与被询证者的直接沟通，同时应当保证收集到被询证者回函的原件；4.当审计人员通过其他程序发现问题时，一定要重新考虑函证程序的适当性，追加审计程序予以证实或消除；5.如果函证结果表明审计存在差异，审计人员应当对函证结果进行分析和评价，查明差异原因，并追加审计程序予以证实或消除。? ;启示与教训;作业内容：;本资料来源;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。7月-217月-21Friday, July 30, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。03:22:2003:22:2003:227/30/2021 3:22:20 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。7月-2103:22:2003:22Jul-2130-Jul-21 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。03:22:2003:22:2003:22Friday, July 30, 2021 13、志不立，天下无可成之事。7月-217月-2103:22:2003:22:20July 30, 2021 14、Thank you very much for taking me with you on that splendid outing to London. It was the first time that I had seen the Tower or any of the other famous sights. If Id gone alone, I couldnt have seen nearly as much, because I wouldnt have known my way about. 。30 七月 20213:22:20 上午03:22:207月-21 15、会当凌绝顶，一览众山小。七月 213:22 上午7月-2103:22July 30, 2021 16、如果一个人不知道他要驶向哪头，那么任何风都不是顺风。2021/7/30 3:22:2003:22:2030 July 2021 17、一个人如果不到最高峰，他就没有片