第4章流动资产完整版(应收款项预付账款).pptx

某企业2014年8月31日银行日记账余额439800，同日收到银行对账单余额478500.经过查对，企业和银行均无错账，但发现以下未达账项：1.8.26，企业委托银行代收销货款30000元，银行已办理托收，企业尚未接到通知。2.8.27，企业开出支票购买材料52500元，持票人尚未到银行办理转款手续。3.8.28，银行代企业支付本月水电费15000元，银行尚未通知企业。4.8.30，企业存入银行其他企业转来转账支票39000元，银行尚未入账。5.8.31，企业送存银行销货现金26250元，银行尚未记账。6.8.3136450 元，银行尚未通知本企业。要求：根据未达账项，编制企业8.31日的银行余额调节表，并确定9月初企业可动用的银行存款实有额。第四章 应收及预付款项1.应收账款 2.应收票据 3.预付款项 4.其他应收款 销售过程中产生采购过程中产生其他环节中产生销售时收款销售时未收款预收款销售第一节 应收账款应收账款的缘起销售业务结算类型库存现金、银行存款应收账款、应收票据预收账款★ 显然，赊销能产生应收账款一、应收账款的计价及核算 企业因销售商品和提供劳务（企业的主营业务）而应向购货（或接受劳务）单位收取的款项。★ 销售价格；★ 销售折扣（重点）；★ 销货运费；★ 坏账（重点） 。几个因素 账户设置 主营业务收入 应收账款 银行存款 ××× ×××应收数 收回数 价 款 含价款、税 收回价款等 财务费用 应交税费 金、代垫运 现金折扣 ××× 费等 期末余额 ××× 账户性质：资产类；账户结构：见图示；对应账户：见图示； 明细账户：按债务人进行明细核算。（一）一般情况下应收账款的核算【例1】某企业向通达公司销售机电产品一批，增值税专用发票上列示价款20000元，增值税税率为17％（计收增值税3400元），当即到银行办妥了委托收款手续。办妥托收手续时：借：应收账款——通达公司23 400 贷：主营业务收入20 000 应交税费——应交增值税（销项税额）3 4001.按银行通知，收到通达公司汇来的款项，则： 借：银行存款23 400 贷：应收账款——通达公司23 4002.若通达公司改为商业汇票结算方式，开出承兑汇票，则： 借：应收票据 ——通达公司23 400 贷：应收账款——通达公司23 400【例2】公司赊销商品一批，售价为100 000元，增值税17 000元,为对方代垫运费1 000元。已办妥托收手续。 借：应收账款118 000 贷：主营业务收入100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 银行存款1 000 ※应收账款总额为 售价、税金与代垫运费之和。※应交税费17 000元为 售价乘以税率17%所得。（二）销售折扣对应收账款的影响销货活动中卖方给买方价格上的一定优惠商业折扣 销售折扣 现金折扣◆商业折扣：出售商品时从规定的价格中扣除一定数额（打折，或量大从优）。应收账款按扣除折扣后的金额入帐，即净额入账。【例1】A公司销售复读机，销售价格为每台200元，成批购买30台，可得20％的商业折扣。发票价格计算如下：价目表销售价格（200×30）6 000商业折扣（扣减20％）1 200发票价格4 800 ★以实际销货价格开具发票，并收款，商业折扣无须在会计记录上反映 。A公司已办妥委托收款手续（适用的增值税税率为17％），则会计处理如下：借：应收账款5 616 贷：主营业务收入4 800 应交税费——应交增值税（销项税额）81610天后，A公司接到银行通知，上述销货款已收妥进账，则会计处理如下：借：银行存款5 616 贷：应收账款5 616◆现金折扣： 是企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而从售价中出让给客户一定数额的款项。这一方式下，企业应收账款的实收数取决于客户付款的时间。 通常的表示方法：2/10，n/30表示方法：2/10, n/30赊销期限为30天，折扣期为10天； 10天内付款，可少付发票价格2%； 若30天内付款，则按发票全价支付。现金折扣的处理有两种方法：总价法和净价法总价法（我国目前采用）▲ 交易形成时，按成交价格（售价＋销项税额）记做应收账款入账金额。▲当对方在折扣期内付款时，少收的款项作为当期“财务费用”。在计算现金折扣时，一般以售价为基数，不考虑增值税【例3】某企业销售产品10 000元，适用的增值税率为17%，规定的现金折扣条件为：2/10,n/30，已办妥托收手续，编制相关的会计分录。 采用总价法1.办妥托收手续时借：应收账款11 700 贷：主营业务收入10 000 应交税费－应交增值税（销项税额） 1 7002. 如果上述货款在10天内收到，则收到时，编制会计分录如下： 借：银行存款 11 500 [10 000×（1－2％