应收及预付款项(ppt45).pptx

应收及预付款项 ;第一节 应收帐款 ;一、应收帐款的确认与核算;（一）应收帐款的确认 ;（二）应收帐款的核算 ;2、收回应收帐款时，按实收金额，借记“银行存款”等科目，贷记“应收帐款”科目。发生的现金折扣作为财务费用处理。 3、如果应收帐款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按照票面金额，借记“应收票据”科目，贷记“应收帐款”科目。 ;[例] 某企业销售产品400件给一家公司，价目表标明的售价为100元/件。由于是批量销售，给予对方公司2%的商业折扣，折扣金额为800元。合同中规定的现金折和条件为2/10，1/20，n/30，假定计算折扣的基数为不含增值税额的实际成交价，企业适用的增值税率为17%，企业采用总价法核算。请写出有关会计分录。 ;（1）销售实现： 借:应收帐款 45 864 贷:主营业务收入 39 200 应交税金一应交增值税（销项税额） 6 664 （2）如果货款在10天内收到： 借：银行存款 45 080 财务费用 784 贷：应收帐款 45 864 （3）如果货款在11——20天内收到： 借：银行存款 45 472 财务费用 392 贷：应收帐款 45 864 （4）如果超过了现金折扣的最后期限： 借：银行存款 45 864 贷：应收帐款 45 864;第二节 应收票据;一、应收票据的种类与计价;(一)应收票据的种类 ;(二)应收票据的计价 ;二、应收票据的贴现与会计核算;（一）不带息应收票据 ;（二）带息应收票据;企业收到的带息应收票据，除了按照上述不带息应收票据处理原则进行核算外，还应于中期期末和年度终了，按规定计提票据利息，并增加应收票据的帐面价值，同时，冲减“财务费用”。 带息的应收票据到期收回款项时，应按收到的本息，借记“银行存款”科目，按帐面价值，贷记“应收票据”科目，按其差额，贷记“财务费用”科目。 ;［例］某企业2003年9月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100 000元，增值税额17 000元。收到A公司交来商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10%。 请写出有关会计分录。;(1)收到票据时： 借：应收票据 ll7 OOO 贷：主营业务收入100 000 应交税金一应交增值税（销项税额??17 000 （2）年度终了时计提票据4个月利息3 900元： 借：应收票据3 900 贷：财务费用 3 900 （3）票据到期收回货款，本息共计122 850元： 借：银行存款 122 850 贷：应收票据 120 900 财务费用 1 950;（三）应收票据贴现 ;1、企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按扣除其贴现息后的净额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的面值，贷记“应收票据”科目。如为带息应收票据，按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按应收票据的帐面价值，贷记“应收票据”科目；按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。 2、如果贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行帐户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的帐户中将票据款划回。此时，贴现企业应按所付票据本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科目。如果申请贴现企业的银行存款帐户余额不足，银行将作为逾期贷款处理，贴现企业应借记“应收帐款”科目，贷记“短期借款”科目。 ;［例］2003年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日、期限为6个月、面值为110 000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，假设该企业与承兑企业在同一票据交换区域内，银行年贴现率为12%。该应收票据到期日为9月23日，其贴现天数144天。请写出有关会计分录。;贴现息＝110 000*12%÷360*144＝5 280（元） 贴现金额＝110 000-5 280＝104 720（元） 借：银行存款 104 720 财务费用 5 280 贷：应收票据 110 000 ;［例］某企业持有一张2003年12月1日签发、4个月期限的带息商业汇票，面值为30 000元，票面利率为4%；由于资金紧张，企业于2004年3月2日持票向银行贴现，贴现期为30天，贴现率为6%。请写出有关会计分录。 ;（1）2003年12月31日计息：30 000*4%*1/12=100 （元） 借：应收票据 100 贷：财务费用 100 （2）2004年3月2日贴现： 到期值=30 000*（1+4%*4÷12）=30 400（元） 贴现息＝30 400*6%*30