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会计基础工作主讲:梁照金2017年7月15日 会计基础工作的重要性合抱之木，生于毫末；九层之台，起于累土；千里之行，始于足下。 ——老子 千里之堤，溃于蚁穴。 ——韩非 我们的目标 做好会计基础工作的目标就是使得各种资料合规、齐备，手续完善，会计数据准确、真实，形式上整齐、美观，最终使得会计信息质量高，便于提取和分析，以利于我们了解单位的实际情况，为企业的施工生产管理提供建议，为领导的决策提供数据支持，经得起时间和审计的考验。一、 原始凭证原始凭证含义1原始凭证是在经济业务发生或完成时取得的原始书面证明，是提单入账的依据。按其来源可分为内部原始凭证和外来原始凭证两种。外来原始凭证如：发票、账单、收据、运单、银行付款回单或收款通知等；自制原始凭证应使用股份公司、集团公司、公司颁布的统一表格，如付款申请单、收料单、发料单、（领料单）、记工表、考勤表、借款单等。一、 原始凭证2自制原始凭证的要求自制原始凭证必须有表头、制表单位、制表日期、制表人、审核人、负责人等基本要素，要做到要素齐全、美观大方，制表人可以电脑打印，除通知书以外其他表格的审核人、负责人和经办人必须签字方为有效。二、凭证凭证摘要不规范危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。例如：某部门报销费用时，摘要只是写“XX部报销费用”，如果该部门对费用支出有疑问时，财务只得将报销凭证一一翻出与该部门对账，如果在摘要写得很清楚（如：XX部张三报销2017XX费用），则仅看摘要就可核对，节省劳动。又如：支付货款时，摘要只写“支付货款”，则不知道是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的货款，支付哪家供应商 的货款。二、凭证凭证的摘要要求( 1 )经济业务摘要必须清楚、简明扼要，购买多种物品应写明主要物品的名称，文字中不能有省略号出现，要把业务描述清楚。 （2）往来业务，借款和报销业务应具备对方单位名称或个人的所属部 门姓名。支付A公司XX款，物设部王强借支差旅费等； ( 3 )费用预提摊销应注明期间。如摊销XX月（季度）长期待摊费用。二、凭证常见错误21将多笔金额合并成一笔。典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。尽管《会计基础工作规范》第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证， 但这是理论上的，实际工作中不可以，除非你想通过无尽的查账、对账来消磨时光。《会计基础工作规范》第五十一条第五款规定： 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。 如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。理论上是可以这样，但在实际工作中， 会发现这会给日后查账时带来无谓的烦恼 。建议同向红字冲销， 科目余额表借、 贷方向的发生额才会准确地反映真实的数字。二、凭证科目方向错误案例二、凭证装订21银行对账单及银行余额调节表应当附在月末最后一张银行收款或银行付款后面一并装订。会计凭证厚度要按照会计档案盒的规格进行整理，最高不超过50毫米。会计凭证装订时，要剔除凭证上的金属物和空白页。装订后要求整齐、牢固、美观，不掉页、不压字、不串页、不倒置，便于翻页。三、 提单的望闻问切望闻21闻：一般来说部门主管对业务的真实性负责，财务部门无法一一确定业务的真实性，但要将票据所反应的经济业务与自己的所知所闻相印证， 如有不符，应仔细询问并核实。 这就需要平时多了解单位的生产经营情况， 多和其他部门沟通交流。望：仔细审查单据，主要审查票据真实性、合法性、合规性， 还有各项要素是否填写齐备、 准确。报销程序是否合理， 签字是否完备、 审批权限是否适当、附件是否齐全等等四、 提单的基本素养问切43问：审查单据时一边审查，一边与报销人了解， 尽量多问。 对有疑问的地方要多 方询问并相互印证。切：是指运用逻辑分析和职业判断。审查票据要素（时间、 地点、 金额、票据号）与业务内容是否相符， 对各要素的合理性做出职业判断。 例如过路费票据的审查，要仔细审查票据的时间、 地点与其路线是否相符。最后就是预览凭证，查看是否与经济业务相符，有无其他错误。四、 提单的基本素养税务筹划全局观12税务筹划理念： 税务筹划本应在业务发生前，但做为补救措施， 财务应该是守门员， 业务已经发生，在提单、审单时就应督促相关人员采取措施进行补救，至少要从形式上满足国家税收法律法规的规定，减少税收支出、 避免税务处罚。全局观： 要有全局观，费用报销时就要有预算控制的意识。 招待费等还要时刻关注是否超所得税扣除限额。五、 提单的理念风险意识防范后期服务34风险防范意识： 提单时一定要有税务风险、法律风险意识。 你懂的，不详述。后期服务理念： 提单生成凭证一定要有后期服务的理念， 方便后期